Все брифинги

Налоги и НДСРегуляторное

DAC7: что Airbnb, Uber, Vinted и Bolt сообщают о ваших доходах и что вам всё равно нужно декларировать

С 2023 года цифровые платформы, работающие в ЕС, раз в год, до 31 января, сообщают налоговой о своих продавцах, хозяевах жилья и водителях. Эта отчетность — информация, а не начисление налога: будут ли эти доходы облагаться и как, по-прежнему зависит от того, как вы их квалифицируете в собственной декларации.

Артем Кузнецов, основатель

Опубликовано
Обновлено

Читать как

Что важно сейчас

Действует сейчас
Платформы ежегодно, до 31 января, отчитываются об отчетных продавцах — за деятельность с 1 января 2023 года
Следующее изменение
Для режима отчетности не объявлено
Главное последствие
Доход с платформы попадает в налоговую независимо от того, есть ли он в вашей декларации
Что сделать сегодня
Сверьте выписку, которую присылает каждая платформа, с тем, что заявлено в вашей декларации

Источники

  1. 01Директива Совета (ЕС) 2021/514 — DAC7
  2. 02Закон от 21 декабря 2022 — ст. 321quater–321decies CIR/WIB
  3. 03Королевский указ от 19 декабря 2022
  4. 04FPS Finance — DAC7 для операторов платформ

С января 2023 года платформы вроде Airbnb, Bolt, Uber, Deliveroo, Vinted, eBay и Etsy раз в год сообщают налоговой, сколько заплатили своим продавцам, хозяевам жилья и водителям. Те же сведения они обязаны прислать и вам — до 31 января.

Этот отчет — информация, а не счет от налоговой. Он не решает, облагается ли ваш доход и как. Он лишь позволяет налоговой сопоставить выплаченное вам платформой с тем, что говорит ваша декларация.

Когда платформа о вас сообщает

При продаже товаров (Vinted, eBay, Marketplace): о вас не сообщают, если за год на этой платформе у вас менее 30 продаж и менее 2 000 €. Разобрать шкаф и продать 20 вещей за 800 € — это ниже порога. 40 вещей за 3 000 € — нет.

Во всем остальном (Airbnb, Bolt, Uber, Deliveroo) — минимума нет. Одна ночь или одна смена уже попадают в отчет.

Куда доход идет в декларации

Три варианта, три налоговых результата:

Разовый доход (прочий доход). Плоские 33 % с чистой суммы, после расходов. Для единичной или эпизодической деятельности: сдать квартиру на две недели, пока вас нет, несколько смен, чтобы оплатить поездку.

Профессиональный доход. Облагается по вашей прогрессивной ставке, плюс социальные взносы и муниципальный налог. Сюда вы попадаете, когда деятельность становится регулярной, организованной и нацеленной на прибыль — например, целый год ездить каждый субботний вечер.

Доход от недвижимости. Только для обычной аренды без услуг. Краткосрочное размещение с уборкой и заселением в эту категорию не входит.

Граница между разовым и профессиональным важнее всего, и никакая сумма в евро ее не проводит. Ее проводят частота, организованность и намерение. Если сомневаетесь, попросите у бухгалтера письменную позицию до подачи.

Четыре вещи, которые стоит проверить

  1. Выписка платформы и ваша декларация сходятся. Если платформа сообщила доход, а в декларации его нет, ждите вопроса.
  2. Краткосрочное размещение не декларируется как доход от недвижимости, если вы оказываете услуги.
  3. Порог по НДС. Если ваша деятельность — предпринимательская и оборот превышает 25 000 € в год, нужно зарегистрироваться по НДС.
  4. Картина за год. Несколько смен в одном квартале и заметно больше в следующем — это уже не разовая деятельность.

Что делать

  1. Скачайте годовую выписку с каждой платформы, которой пользовались.
  2. Сложите то, что действительно получили.
  3. Сверьте с банковским счетом. Различия — обычно комиссии и возвраты.
  4. Решите, к какому виду дохода относится каждая деятельность, и запишите почему.
  5. Если деятельность стала регулярной, обсудите с бухгалтером регистрацию как самозанятого и по НДС.

Доход, который действительно разовый, облагается по 33 % с чистой суммы. Смысл DAC7 только в том, что цифры теперь передаются, — и декларация должна уметь их объяснить.

Правовая основа: директива Совета (ЕС) 2021/514 (DAC7), имплементированная законом от 21 декабря 2022 года, который вводит ст. 321quater–321decies в Кодекс о подоходных налогах (CIR/WIB 92), вместе с Королевским указом от 19 декабря 2022 года. Первый отчетный период: календарный 2023 год, первая передача — до 31 января 2024 года.

Сфера применения

Отчитывающийся оператор платформы: оператор платформы, позволяющий продавцам вступать в контакт с другими пользователями для соответствующей деятельности, учрежденный в ЕС или зарегистрированный в государстве-члене как оператор из-за пределов ЕС.

Соответствующие виды деятельности:

  1. Аренда недвижимости (жилой, коммерческой, парковочных мест).
  2. Персональные услуги.
  3. Продажа товаров.
  4. Аренда любых транспортных средств.

Исключенные продавцы:

  • Государственные организации.
  • Организации, акции которых регулярно торгуются на признанном фондовом рынке, и связанные с ними организации.
  • Организации, у которых за отчетный период более 2 000 операций аренды недвижимости по одному и тому же объявленному объекту.
  • Продавцы товаров, у которых за отчетный период менее 30 соответствующих операций и менее 2 000 € вознаграждения.

Передаваемые данные

По каждому продавцу и каждому кварталу:

  • Идентификация: имя, адрес, налоговый идентификационный номер, номер НДС, дата рождения (физическое лицо) или регистрационный номер (организация).
  • Финансовый счет, на который перечисляется вознаграждение.
  • Общее выплаченное или зачисленное вознаграждение и число соответствующих операций.
  • Комиссии, вознаграждения и налоги, удержанные или начисленные оператором.
  • По недвижимости: адрес, кадастровый номер при наличии и число сданных дней.

Оператор отчитывается до 31 января следующего года и предоставляет те же сведения продавцу к той же дате. Бельгийская налоговая служба автоматически обменивается данными с государством-членом, где проживает продавец или где расположен сданный объект.

Отчетность — не квалификация

Отчет фиксирует платежи. Он не решает, как облагается доход: это остается вопросом фактических обстоятельств продавца.

Прочий доход (ст. 90 CIR)

  • Ст. 90, 1°: разовая прибыль вне профессиональной деятельности. Плоские 33 % с чистой суммы.
  • Ст. 90, 5°: доход от субаренды недвижимости.

Профессиональный доход (ст. 23 CIR)

Прогрессивные ставки плюс социальные взносы самозанятого и муниципальные надбавки. На профессиональный характер указывают, среди прочего, регулярность, организованность, использование специально выделенных средств и цель прибыли.

Доход от недвижимости

Ограничен арендой без услуг. Краткосрочное размещение с уборкой, завтраком или встречей гостей относится к прочему или профессиональному доходу.

НДС

  • Продажа товаров как предприятие: обычные правила НДС; освобождение для малых предприятий действует до 25 000 € годового оборота.
  • Краткосрочное размещение с услугами гостиничного типа: облагается, по пониженной ставке 6 %, если условия выполнены.
  • ViDA: с 1 января 2030 года (государства-члены могут перейти с 1 июля 2028 года) платформы, содействующие краткосрочному размещению и пассажирским перевозкам, считаются поставщиками, если базовый поставщик не начисляет НДС. См. брифинг по ViDA.

Последствия неверной декларации

Незадекларированный или неверно квалифицированный доход может повлечь повышение налога по ст. 444 CIR и административные штрафы по ст. 445 CIR, а также проценты за просрочку. Поздняя регистрация по НДС делает НДС причитающимся задним числом, со штрафами и процентами. Ст. 449 CIR касается умысла на уклонение, а это иная ситуация, чем ошибка квалификации.

Что стоит хранить по каждой деятельности

  1. Годовую выписку, предоставленную оператором.
  2. Сверку выплат оператора с поступлениями на счет.
  3. Журнал деятельности: ночи, смены или продажи по месяцам.
  4. Учет расходов, если прочий доход декларируется за вычетом расходов.
  5. Короткую датированную записку с обоснованием выбранной квалификации.
Посмотреть Dokus