La mort de la voiture de société à essence : ce qui est déductible en 2026 et l'alternative budget mobilité

Si vous avez déjà roulé en voiture de société en Belgique, les règles viennent de changer. La voiture de société à moteur thermique est morte dès 2026. Pas "plus chère". Pas "moins intéressante". Morte, comme dans 0% déductible.

Le résumé en quatre lignes

1. Voiture essence ou diesel achetée dès 1er janvier 2026 : 0% déductible.
2. Hybride rechargeable : survit, mais uniquement pour les indépendants, sur une courbe décroissante. 75% en 2026, zéro en 2028.
3. Voiture électrique avant 1er janvier 2027 : 100% déductible.
4. Le budget mobilité est la nouvelle voie fiscalement avantageuse — pilier 1 doit être 100% électrique dès 2026.

Ce que cela change pour vous

Voiture thermique existante dans votre société

Vous conservez le taux d'origine. Vendre et racheter déclenche le nouveau régime.

Plan d'acheter essence/diesel en 2026

Ne le faites pas. SUV à €45.000 qui coûtait ~€7.000–€8.000/an après déductions coûte maintenant ~€15.000+.

Indépendant avec projet PHEV

Petite fenêtre. 2026 : jusqu'à 75%. 2028 : zéro.

Employeur proposant des voitures de société

Arrêtez le thermique. Proposez :

• Électrique sous budget mobilité pilier 1, ou
• Voiture de société EV directe, ou
• Budget mobilité complet.

Le budget mobilité délivre ~45% de valeur nette en plus au travailleur par euro dépensé, comparé à une augmentation brute.

Le chiffre qui décide

Pour toute décision voiture en 2026, électrique est le seul choix qui préserve l'avantage historique belge.

• Thermique : 0%. Brutal.
• PHEV via société : 0%. Idem.
• PHEV indépendant : 75% en 2026, zéro en 2028.
• Électrique : 100% avant 2027, glissement doux vers 67,5% d'ici 2031.

Que faire ce trimestre

1. Inventoriez vos voitures actuelles.
2. Planifiez le timing de remplacement sur la date d'acquisition.
3. Commandez l'EV tôt. Délais jusqu'à fin 2026.
4. Installez une borne avant 31 décembre 2025 pour la déduction renforcée.
5. Redessinez votre packaging de rémunération — le budget mobilité peut être moins cher.

Base légale : Art. 66 à 66bis CIR 92 (déduction des frais de voiture), modifiés par la Loi-programme du 25 novembre 2021 et l'AR du 19 décembre 2024. ATN : Art. 36, §2 CIR. Budget mobilité : Loi du 17 mars 2019, modifiée 2021 et suivantes.

Calendrier de sortie (Art. 66 CIR)

Moteur thermique (essence, diesel, hybride non-PHEV)

Déduction% = 120% − (0,5 × CO₂ × Coefficient). Coefficient = 1 (diesel), 0,95 (essence/LPG/CNG), 0,90 (hybride).

• ≤ 30 juin 2023 : formule historique, plafond 50–100%.
• 1er juillet 2023 au 31 décembre 2025 : régime transitoire, plafond réduit annuellement.
• Dès 1er janvier 2026 : maximum 0%. Date d'acquisition déterminante.

Hybride rechargeable (PHEV)

Pour sociétés : 0% dès 1er janvier 2026.

Pour indépendants personnes physiques :

• 2026 : max 75% (selon CO₂).
• 2027 : max 65%.
• 2028 : max 0%.

Véhicules zéro émission (BEV, hydrogène)

Acquis avant 1er janvier 2027 : 100%.

• 2027 : 95%
• 2028 : 90%
• 2029 : 82,5%
• 2030 : 75%
• 2031 et après : 67,5%

Taux fixé à l'acquisition, conservé pour la durée de vie dans le patrimoine.

Utilitaires (N1)

Non affectés par la sortie progressive. 75% standard de l'usage professionnel.

Bornes de charge (Art. 64quater CIR)

• Accessibles au public sept 2021 – mars 2024 : 200%.
• Avr–déc 2024 : 150%.
• 2025 et après : 100%.

ATN — Art. 36, §2 CIR

ATN = Valeur catalogue × (5,5% + 0,1% × (CO₂ − Référence)) × Coefficient d'âge.

• Référence CO₂ 2026 : 65 g/km (essence/LPG/CNG/hybride), 53 g/km (diesel). Diminue jusqu'à zéro d'ici 2030.
• Plancher : €1.600/an (indexé) pour véhicule électrique.

Cotisation CO₂ ONSS également indexée et croissante.

TVA sur voitures (Art. 45, §2 Code TVA)

Inchangé :

• Plafond 50% sur frais de voiture.
• Sous 50% : usage professionnel réel via logbook, semi-forfait, ou 35% par défaut.

Budget mobilité (Loi 17 mars 2019)

Plage 2026 : min €3.233, max €17.244.

Pilier 1 — Véhicule respectueux de l'environnement

Dès 1er janvier 2026 : 100% électrique. PHEV et thermique exclus.

Pilier 2 — Mobilité durable et logement

Entièrement exonéré pour le travailleur, entièrement déductible pour l'employeur.

Pilier 3 — Résidu cash

Cotisation spéciale ONSS 38,07% (côté travailleur). Pas d'IPP. Net ~62%.

Dossier de défense audit

1. Contrat d'acquisition daté.
2. Certificat d'immatriculation (CO₂, carburant, N1/M1).
3. Logbook ou calcul semi-forfait TVA.
4. Calcul ATN annuel.
5. Cotisation CO₂ ONSS.
6. Factures bornes de charge.

L'écart de date entre commande et immatriculation est le contentieux d'audit le plus fréquent.