ViDA: cosa significa per le aziende belghe la riforma dell'IVA nell'era digitale dell'UE

ViDA è stata adottata dal Consiglio l'11 marzo 2025 come Direttiva 2025/516 che modifica la Direttiva 2006/112/CE, insieme al Regolamento 2025/517 e al Regolamento di esecuzione 2025/518. È strutturata in tre pilastri con date di applicazione scaglionate. Il mandato belga di fatturazione elettronica B2B (Legge del 6 febbraio 2024 e relativa legge programma) non è derogato da ViDA: entrambi si applicano in parallelo fino al 2035, quando i sistemi nazionali preesistenti dovranno allinearsi al quadro europeo armonizzato.

Pilastro 1 — Requisiti di rendicontazione digitale (art. 218 e ss., versione riformulata)

In vigore dal 1° luglio 2030 (B2B transfrontaliero).

• Fatturazione elettronica strutturata obbligatoria per le cessioni e gli acquisti intracomunitari di beni e servizi tra soggetti passivi. Formato: qualsiasi XML strutturato conforme alla EN 16931 (Peppol BIS 3.0, UBL, CII).
• Il termine di emissione si restringe a 10 giorni dal fatto generatore (art. 222 riformulato). Fatture riepilogative limitate.
• Gli elenchi riepilogativi (attuali caselle 46 / 48 della dichiarazione IVA belga — modulo 723) sono soppressi per le operazioni coperte e sostituiti da una rendicontazione digitale a livello di transazione trasmessa entro 10 giorni dall'emissione allo Stato membro di identificazione.
• È richiesta anche la rendicontazione dal lato dell'acquirente, creando un incrocio di dati a quattro vie: emissione del fornitore → rendiconto nello Stato del fornitore → rendiconto nello Stato dell'acquirente → controllo incrociato tra Stati.

Interazione belga: l'e-reporting belga quasi in tempo reale non è ancora legge. Il 18 luglio 2026 il Consiglio dei Ministri ha approvato un disegno di legge preliminare (voorontwerp van wet / avant-projet de loi), su proposta del ministro delle Finanze Jan Jambon, che modifica il Codice IVA per introdurre un obbligo di rendicontazione elettronica e sopprimere l'elenco annuale dei clienti per le imprese interessate. Il testo è presso l'Autorità per la protezione dei dati e il Consiglio di Stato per il parere; non è stato presentato alla Camera e nulla è stato pubblicato nel Moniteur belge. La data di partenza prevista è il 1° gennaio 2028 — un obiettivo del governo, non una data fissata da un testo in vigore. L'ITAA si aspetta la legge in autunno 2026 e il Regio Decreto attuativo all'inizio del 2027; i numeri di articolo che il testo inserisce nel Codice IVA non saranno pubblici finché il disegno non verrà presentato, quindi non c'è ancora un articolo da citare.

Come progettato oggi, sia il fornitore sia il cliente comunicherebbero all'amministrazione un sottoinsieme dei dati obbligatori della fattura quasi in tempo reale, entro cinque giorni, sulla stessa rete Peppol già usata per la fatturazione elettronica — la rete a quattro angoli più l'amministrazione fiscale come quinto angolo —, usando il set di dati ViDA Tax Data Document, per le operazioni B2B interne. Le operazioni esenti ai sensi dell'articolo 44 del Codice IVA restano fuori perimetro, e delle fatture miste si rendicontano solo le righe imponibili. Questi dettagli operativi vengono dalla descrizione del progetto fatta dall'ITAA, non da un testo legale pubblicato, e possono ancora cambiare nella fase del Consiglio di Stato e del Parlamento. In pratica, le aziende belghe che configurano Peppol per il mandato interno del 2026 stanno configurando le stesse rotaie: quelle che ViDA esigerà a livello transfrontaliero nel 2030 e quelle su cui girerebbe l'e-reporting belga se e quando sarà votato. Non serve una seconda integrazione: il mandato interno belga e la rendicontazione transfrontaliera di ViDA viaggiano entrambi su Peppol BIS Billing 3.0. Ciò che va verificato è il proprio indirizzo Peppol. L'autorità Peppol belga (FPS BOSA) impone un'unica regola nazionale: un partecipante belga deve essere registrato su Peppol con il proprio numero d'impresa, schema ISO 6523 0208 (KBO/BCE). Una registrazione sotto lo schema 9925 (numero IVA belga) è ammessa accanto, mai al posto.

Pilastro 2 — Economia delle piattaforme (art. 28a e 242a riformulati)

In vigore dal 1° gennaio 2030 (gli Stati membri possono anticipare al 1° luglio 2028).

La regola del fornitore presunto si estende alle piattaforme che facilitano:

• Affitti brevi (≤ 30 notti consecutive alla stessa persona).
• Trasporto passeggeri su strada.

La piattaforma si considera ricevere e prestare il servizio ai fini IVA quando:

1. il fornitore sottostante non ha comunicato un numero di identificazione IVA, oppure
2. il fornitore sottostante ha dichiarato che non verrà addebitata IVA sull'operazione.

Lo Stato membro di tassazione è, di default, il luogo del consumo (luogo dell'affitto / punto di partenza), salvo le regole di esenzione per le piccole imprese. Ogni Stato membro può applicare la regola dal 1° luglio 2028; la data obbligatoria è il 1° gennaio 2030.

Conseguenze per host e autisti stabiliti in Belgio:

• Un host sotto la soglia per piccole imprese (€25.000 di fatturato annuo, dopo la riforma del 2025) conserva l'esenzione nelle proprie dichiarazioni, ma la piattaforma addebita l'IVA sulla prenotazione lorda e la versa. L'host riceve il netto.
• Il "bundling" tra Airbnb / Booking e le fatture della piattaforma per pulizie, colazione o parcheggio va riesaminato: le regole del luogo di effettuazione dei servizi accessori seguono la qualificazione di fornitore presunto.

Pilastro 3 — Registrazione IVA unica (titolo XII, capitolo 6 riformulato)

In vigore dal 1° luglio 2028.

• Estensione dell'OSS: il regime dell'Unione copre ora i trasferimenti di beni propri tra Stati membri (la semplificazione del call-off stock è soppressa: l'art. 17a viene eliminato nella stessa data).
• Reverse charge interno obbligatorio (art. 194 riformulato): quando un'operazione B2B di beni o servizi avviene in uno Stato membro in cui il fornitore non è stabilito né identificato, l'acquirente deve assolvere l'imposta.
• L'uso dell'IOSS per beni di modico valore (soglia di €150) diventa più conveniente; alcuni Stati membri possono renderlo obbligatorio per il fornitore.

Impatto pratico belga: un'azienda belga che spedisce la propria merce a un centro di distribuzione olandese non ha più bisogno di un numero IVA olandese per quel trasferimento (usi l'OSS). Al contrario, ricevendo servizi da un fornitore non stabilito, l'obbligo di reverse charge dell'acquirente belga nelle caselle 87 / 56 / 59 si allarga.

La checklist belga della meccanica di dichiarazione

1. Oggi (maggio 2026) — confermi due cose con il suo access point. Prima: che invia e riceve Peppol BIS Billing 3.0 (customization urn:cen.eu:en16931:2017#compliant#urn:fdc:peppol.eu:2017:poacc:billing:3.0, process urn:fdc:peppol.eu:2017:poacc:billing:01:1.0) — il formato su cui corre il mandato interno del 2026 e quello che ViDA estenderà al transfrontaliero; non esiste un formato belga di fattura distinto. Seconda: che la sua azienda è registrata su Peppol con 0208 più il suo numero d'impresa di 10 cifre, e che un'eventuale registrazione 9925 (BE:VAT) ereditata da un precedente fornitore punti al suo access point attuale o sia stata rimossa. Per un nuovo cliente belga, verifichi l'identificativo invece di presupporlo: prenda il numero d'impresa dalla Public Search della KBO/BCE e lo risolva su lookup.peppol.org con una stringa di ricerca della forma 0208:0308357159.
2. Entro gen 2028 (previsto) — sia pronto per l'e-reporting belga se il testo preliminare verrà votato secondo il calendario annunciato (flusso di dati a livello di transazione verso il FOD), già allineato alla semantica ViDA.
3. Entro lug 2030 — abbandoni la dipendenza dagli elenchi riepilogativi delle caselle 46 / 48 per le operazioni coperte da ViDA; porti il B2B intracomunitario sulla rendicontazione per transazione del DRR.
4. Entro gen 2035 — confermi che ogni estensione belga preesistente del formato di fatturazione è stata migrata allo standard ViDA armonizzato.

Le multe del mandato belga partono già da €1.500 per la prima infrazione e salgono. Le sanzioni per inadempienza a livello ViDA saranno definite Stato per Stato; la tradizione belga è l'escalation per recidiva e il peso in sede di controllo.