ViDA: qué significa para las empresas belgas la reforma del IVA en la era digital de la UE

ViDA fue adoptada por el Consejo el 11 de marzo de 2025 como Directiva 2025/516 que modifica la Directiva 2006/112/CE, junto con el Reglamento 2025/517 y el Reglamento de Ejecución 2025/518. Se estructura en tres pilares con fechas de aplicación escalonadas. El mandato belga de facturación electrónica B2B (Ley de 6 de febrero de 2024 y la ley programa conexa) no queda derogado por ViDA: ambos se aplican en paralelo hasta 2035, cuando los sistemas nacionales preexistentes deberán alinearse con el marco europeo armonizado.

Pilar 1 — Requisitos de información digital (art. 218 y ss., versión refundida)

En vigor desde el 1 de julio de 2030 (B2B transfronterizo).

• Facturación electrónica estructurada obligatoria para las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios entre sujetos pasivos. Formato: cualquier XML estructurado conforme a la EN 16931 (Peppol BIS 3.0, UBL, CII).
• El plazo de emisión se endurece a 10 días desde el devengo (art. 222 refundido). Las facturas recapitulativas quedan restringidas.
• Los estados recapitulativos (actuales casillas 46 / 48 de la declaración belga de IVA —formulario 723—) se suprimen para las operaciones cubiertas y se sustituyen por informes digitales a nivel de operación transmitidos en los 10 días siguientes a la emisión al Estado miembro de identificación.
• También se exige información por el lado del adquirente, lo que crea un cruce de datos en cuatro direcciones: emisión del proveedor → informe en el Estado del proveedor → informe en el Estado del adquirente → comprobación cruzada entre Estados.

Interacción belga: los informes belgas de IVA casi en tiempo real no son todavía ley. El 18 de julio de 2026, el Consejo de Ministros aprobó un anteproyecto de ley (voorontwerp van wet / avant-projet de loi), a propuesta del ministro de Finanzas Jan Jambon, que modifica el Código del IVA para introducir una obligación de informes electrónicos y suprimir el listado anual de clientes para las empresas afectadas. El anteproyecto está en la Autoridad de Protección de Datos y en el Consejo de Estado para dictamen; no se ha presentado en la Cámara y no se ha publicado nada en el Boletín Oficial belga. La fecha de inicio prevista es el 1 de enero de 2028 —un objetivo del Gobierno, no una fecha fijada por ningún texto en vigor—. El ITAA espera la ley en otoño de 2026 y el Real Decreto de desarrollo a principios de 2027; los números de artículo que el anteproyecto inserta en el Código del IVA no serán públicos hasta que el proyecto se presente, así que todavía no hay artículo que citar.

Tal como está diseñado hoy, tanto el proveedor como el cliente comunicarían a la administración un subconjunto de los datos obligatorios de la factura casi en tiempo real, en un plazo de cinco días, por la misma red Peppol que ya se usa para la facturación electrónica —la red de cuatro esquinas más la administración tributaria como quinta esquina—, usando el conjunto de datos ViDA Tax Data Document, para las operaciones B2B internas. Las entregas exentas del artículo 44 del Código del IVA quedan fuera del alcance, y de las facturas mixtas solo se informan las líneas gravadas. Esos detalles operativos proceden de la descripción del diseño que hace el ITAA, no de un texto legal publicado, y aún pueden cambiar en la fase del Consejo de Estado y del Parlamento. En la práctica, las empresas belgas que configuran Peppol para el mandato interno de 2026 están configurando las mismas vías: las que ViDA exigirá en el ámbito transfronterizo en 2030 y las que usarían los informes electrónicos belgas si —y cuando— se aprueben. No hace falta una segunda integración: el mandato interno belga y los informes transfronterizos de ViDA circulan ambos sobre Peppol BIS Billing 3.0. Lo que sí hay que comprobar es la dirección Peppol. La autoridad Peppol belga (FPS BOSA) impone una única regla nacional: un participante belga debe estar registrado en Peppol con su número de empresa, esquema ISO 6523 0208 (KBO/BCE). Un registro bajo el esquema 9925 (número belga de IVA) se admite junto a él, nunca en su lugar.

Pilar 2 — Economía de plataformas (art. 28a y 242a refundidos)

En vigor desde el 1 de enero de 2030 (los Estados miembros pueden adelantarlo al 1 de julio de 2028).

La regla del proveedor presunto se extiende a las plataformas que facilitan:

• Alojamiento turístico de corta duración (≤ 30 noches consecutivas a la misma persona).
• Transporte de pasajeros por carretera.

Se considera que la plataforma recibe y presta el servicio a efectos del IVA cuando:

1. el proveedor subyacente no ha facilitado un número de identificación a efectos del IVA, o
2. el proveedor subyacente ha declarado que no se cobrará IVA por la entrega.

El Estado miembro de tributación es, por defecto, el lugar de consumo (lugar del alquiler / punto de partida), sin perjuicio de las reglas de exención para pequeñas empresas. Cada Estado miembro puede aplicar la regla desde el 1 de julio de 2028; la fecha obligatoria es el 1 de enero de 2030.

Consecuencias para los anfitriones y conductores establecidos en Bélgica:

• Un anfitrión por debajo del umbral de pequeña empresa (€25,000 de volumen de negocios anual, tras la reforma de 2025) conserva la exención en sus propias declaraciones, pero la plataforma cobra IVA sobre la reserva bruta y lo ingresa. El anfitrión recibe el neto.
• El «empaquetado» entre Airbnb / Booking y las facturas de la plataforma por limpieza, desayuno o aparcamiento se reexamina: las reglas del lugar de realización de los servicios accesorios siguen la calificación de proveedor presunto.

Pilar 3 — Registro único del IVA (título XII, capítulo 6 refundido)

En vigor desde el 1 de julio de 2028.

• Ampliación de la OSS: el régimen de la Unión cubre ahora los traslados de mercancías propias entre Estados miembros (la simplificación de existencias consignadas —call-off stock— se suprime: el art. 17a se elimina en la misma fecha).
• Inversión del sujeto pasivo interna obligatoria (art. 194 refundido): cuando una entrega B2B de bienes o servicios tiene lugar en un Estado miembro en el que el proveedor no está establecido ni identificado, el cliente debe autorrepercutirse el impuesto.
• El uso del IOSS para bienes de escaso valor (umbral de €150) se vuelve más atractivo; algunos Estados miembros pueden hacerlo obligatorio para el proveedor.

Impacto práctico belga: una empresa belga que envía su propia mercancía a un centro logístico neerlandés ya no necesita un número de IVA neerlandés para ese traslado (use la OSS). A la inversa, al recibir servicios de un proveedor no establecido, la obligación de inversión del sujeto pasivo del adquirente belga en las casillas 87 / 56 / 59 se amplía.

La lista de comprobación belga de la mecánica de declaración

1. Hoy (mayo de 2026) — confirme dos cosas con su punto de acceso. Primera: que envía y recibe Peppol BIS Billing 3.0 (customization urn:cen.eu:en16931:2017#compliant#urn:fdc:peppol.eu:2017:poacc:billing:3.0, process urn:fdc:peppol.eu:2017:poacc:billing:01:1.0) —el formato sobre el que corre el mandato interno de 2026 y el que ViDA extenderá al ámbito transfronterizo; no existe un formato belga de factura distinto—. Segunda: que su propia empresa está registrada en Peppol bajo 0208 más su número de empresa de 10 dígitos, y que cualquier registro heredado 9925 (BE:VAT) dejado por un proveedor anterior apunta a su punto de acceso actual o ha sido eliminado. Para un cliente belga nuevo, confirme su identificador en lugar de suponerlo: tome el número de empresa de la Public Search de la KBO/BCE y resuélvalo en lookup.peppol.org con una cadena de búsqueda de la forma 0208:0308357159.
2. Antes de enero de 2028 (previsto) — esté listo para los informes electrónicos belgas si el anteproyecto se aprueba según el calendario anunciado (flujo de datos a nivel de operación hacia el FOD), ya alineado con la semántica de ViDA.
3. Antes de julio de 2030 — abandone la dependencia de las declaraciones recapitulativas de las casillas 46 / 48 para las operaciones cubiertas por ViDA; lleve el B2B intracomunitario por los informes por operación del DRR.
4. Antes de enero de 2035 — confirme que cualquier extensión belga preexistente del formato de facturación se ha migrado al estándar armonizado de ViDA.

Las multas del mandato belga ya empiezan en €1,500 por la primera infracción y suben. Las sanciones por incumplimiento a nivel ViDA se definirán Estado por Estado; la tradición belga es la escalada por reincidencia y la ponderación en la inspección.