L'obbligo belga di fatturazione elettronica nella legge: ambito, formato, sanzioni e la deduzione del 120%

L'obbligo è in vigore dal 1° gennaio 2026, e il periodo di grazia è finito. La tolleranza generale annunciata dallo SPF Finanze nel dicembre 2025 è arrivata solo al 31 marzo 2026; una più stretta, per l'autofatturazione, al 30 giugno. Da allora non ce n'è nessuna.

Questa pagina dice che cosa richiede la legge, con l'articolo dietro ogni affermazione. Non dice che cosa fare — a questo serve la guida per i lavoratori autonomi, e l'obbligo di ricevere ha il proprio briefing.

I tre strumenti

Due leggi diverse portano la data del 10 febbraio 2026 e modificano entrambe il Codice IVA. Qui conta il numac 2026001291.

Chi deve emettere e chi no

L'obbligo grava sul soggetto passivo stabilito in Belgio. Scatta quando il cliente è un soggetto passivo tenuto a comunicare il proprio numero di identificazione IVA belga di cui all'art. 50, § 1, primo comma, 1° del Codice IVA: in pratica, un cliente stabilito in Belgio. Dal 20 febbraio 2026 un cliente non stabilito in Belgio non lo fa più scattare, anche se ha un numero IVA belga (Legge del 10 febbraio 2026, art. 4).

Dal 20 febbraio 2026 esiste un'ulteriore eccezione: non deve emettere fattura strutturata quando il destinatario è tecnicamente incapace di riceverla. È un'eccezione di legge, non una scusa generale.

Quale formato la legge richiede davvero

La legge del 6 febbraio 2024 non impone alcun formato. Delega.

È il regio decreto a fare il lavoro. L'art. 13ter del RD n. 1 richiede che la fattura sia conforme alla norma europea e al suo elenco di sintassi ai sensi della direttiva 2014/55/UE, concretizzata nel formato Peppol BIS in versione UBL, trasmessa tramite la rete Peppol.

Peppol è quindi la regola predefinita, non un obbligo assoluto: l'art. 13ter, comma 2 consente alle parti di concordare un altro formato conforme alla norma europea. Ma l'art. 13quater impone a chi usa quella deroga di mantenere comunque i mezzi tecnici per emettere e ricevere via Peppol. Concordare altro non consente di rinunciare alla capacità.

Un PDF inviato per e-mail non basta. Un partecipante belga è indirizzato con il codice EAS 0208 più il numero d'impresa — una convenzione di registrazione pubblicata dall'amministrazione, non una regola di legge. Nessun articolo obbliga a usare un punto di accesso certificato.

Le sanzioni e la regola dei tre mesi

Le sanzioni IVA non proporzionali vanno da 50 € a 5.000 € per infrazione secondo l'art. 70, § 4 del Codice IVA. Gli importi sono nell'allegato al RD n. 44.

La prima riga è quella da notare: è dovuta perché mancano i mezzi, prima ancora che una determinata fattura sia in ritardo.

Vi si accompagna una regola raramente riportata. Un'infrazione conta come seconda o successiva solo una volta accertata dall'amministrazione, e non prima di tre mesi dall'accertamento della precedente. La Relazione al Re dice espressamente che lo scopo è dare al soggetto passivo una possibilità reale di mettersi in regola. Non impedisce una seconda sanzione entro quei tre mesi — solo lo scaglione superiore.

La recidiva si conta su quattro anni, e la sanzione è raddoppiata quando l'infrazione è stata commessa per eludere l'imposta.

La deduzione del 120% si chiude il 1° gennaio 2028

L'articolo 64ter CIR 92 consente di dedurre il 120% del costo del software di fatturazione per emettere, trasmettere e ricevere fatture elettroniche strutturate. È una deduzione del 120% della spesa, non un credito del 20%.

Contano tre limiti. Esclude gli ammortamenti: il software capitalizzato non dà nulla sulla quota di ammortamento. Nell'imposta sulle società è riservata alle piccole società. E la stessa legge del 2024 la abroga con effetto dal 1° gennaio 2028, applicabile dall'esercizio d'imposta 2029.

Quattro cose che non sono la legge

Il Belgio non ha ottenuto una deroga europea. Non è stata trovata alcuna decisione di esecuzione del Consiglio che lo autorizzasse. La legge del 6 febbraio 2024 subordinava originariamente la propria entrata in vigore a tale autorizzazione; quella condizione è stata abrogata nel 2026.

L'e-reporting dal 2028 non è approvato. Il 18 luglio 2026 il Consiglio dei ministri ha approvato un avamprogetto di legge che modifica il Codice IVA: fornitore e cliente comunicherebbero entrambi i dati delle fatture quasi in tempo reale, e l'elenco annuale dei clienti verrebbe abolito per i soggetti interessati. L'avamprogetto è stato inviato per parere all'Autorità per la protezione dei dati e al Consiglio di Stato. Il governo punta al 1° gennaio 2028, ma quella data non è legge, e al 5 ottobre 2026 nessun disegno di legge è stato depositato alla Camera. L'unica data del 1° gennaio 2028 iscritta nella legge sulla fatturazione elettronica è l'abrogazione della deduzione di cui sopra.

Peppol non è, in senso stretto, obbligatorio — la capacità sì.

La regola di arrotondamento non è mai entrata in vigore. L'articolo 4 del RD dell'8 luglio 2025 è stato abrogato dal RD del 17 dicembre 2025 prima di applicarsi.

Il B2G è un obbligo distinto e più antico, della legge del 17 giugno 2016 sugli appalti pubblici, scaglionato per valore del contratto. Non è ciò che è cambiato nel 2026. Per il seguito a livello UE si veda il briefing ViDA; per che cosa fare quando una fattura Peppol non arriva, la guida alla risoluzione dei problemi.