ViDA: was die EU-Reform „Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter“ für belgische Unternehmen bedeutet

ViDA wurde vom Rat am 11. März 2025 als Richtlinie 2025/516 zur Änderung der Richtlinie 2006/112/EG verabschiedet, zusammen mit der Verordnung 2025/517 und der Durchführungsverordnung 2025/518. Sie ist in drei Säulen mit gestaffelten Anwendungsterminen gegliedert. Die belgische nationale B2B-Pflicht zur E-Rechnung (Gesetz vom 6. Februar 2024 und das zugehörige Programmgesetz) wird durch ViDA nicht verdrängt — beide gelten nebeneinander bis 2035, wenn bestehende nationale Systeme sich dem harmonisierten EU-Rahmen angleichen müssen.

Säule 1 — digitale Meldepflichten (Art. 218 ff. neu gefasst)

Wirksam ab 1. Juli 2030 (grenzüberschreitendes B2B).

• verpflichtende strukturierte elektronische Rechnung für innergemeinschaftliche Lieferungen und Erwerbe von Waren und Leistungen zwischen Steuerpflichtigen. Format: jedes strukturierte XML nach EN 16931 (Peppol BIS 3.0, UBL, CII).
• Ausstellungsfrist verschärft auf 10 Tage nach dem Steuertatbestand (Art. 222 neu). Sammelrechnungen eingeschränkt.
• Zusammenfassende Meldungen (heute Feld 46/48 der belgischen Erklärung — Formular 723) werden für erfasste Umsätze abgeschafft und durch eine Meldung auf Transaktionsebene ersetzt, binnen 10 Tagen nach Ausstellung an den Identifizierungsmitgliedstaat.
• Auch der Erwerber muss melden. Das erzeugt einen vierfachen Datenabgleich: Ausstellung beim Lieferanten → Meldung im Lieferantenstaat → Meldung im Erwerberstaat → Abgleich zwischen den Staaten.

Bezug zu Belgien: Belgiens eigenes Meldesystem nahezu in Echtzeit ist noch kein Gesetz. Am 18. Juli 2026 hat der Ministerrat auf Vorschlag von Finanzminister Jan Jambon einen Gesetzesvorentwurf (voorontwerp van wet / avant-projet de loi) gebilligt, der das MwSt.-Gesetzbuch um eine elektronische Meldepflicht ergänzt und die jährliche Kundenliste für die erfassten Unternehmen abschafft. Der Vorentwurf liegt bei der Datenschutzbehörde und beim Staatsrat zur Stellungnahme; er wurde nicht in die Kammer eingebracht, und im Belgischen Staatsblatt ist nichts erschienen. Als Starttermin ist der 1. Januar 2028 vorgesehen — ein Regierungsziel, kein durch einen geltenden Text festgelegtes Datum. Das ITAA erwartet das Gesetz im Herbst 2026 und den ausführenden Königlichen Erlass Anfang 2027; welche Artikelnummern der Vorentwurf ins MwSt.-Gesetzbuch einfügt, ist bis zur Einbringung nicht öffentlich, es gibt also noch keinen Artikel zum Zitieren.

Nach dem derzeitigen Entwurf würden Lieferant und Kunde eine Teilmenge der Pflichtangaben der Rechnung binnen fünf Tagen nahezu in Echtzeit an die Verwaltung melden, über dasselbe Peppol-Netz, das schon für die E-Rechnung genutzt wird — das Vier-Ecken-Netz plus die Steuerverwaltung als fünfte Ecke —, unter Verwendung des ViDA-Datensatzes „Tax Data Document“, für inländische B2B-Umsätze. Nach Artikel 44 des MwSt.-Gesetzbuches befreite Umsätze bleiben außen vor, und gemischte Rechnungen werden nur für ihre steuerpflichtigen Positionen gemeldet. Diese Einzelheiten stammen aus der Beschreibung des ITAA, nicht aus einem veröffentlichten Rechtstext, und können sich im Staatsrat und im Parlament noch ändern. Praktisch gilt: Wer Peppol für die Inlandspflicht 2026 einrichtet, richtet dieselben Schienen ein — die, die ViDA 2030 grenzüberschreitend verlangen wird, und die, auf denen das belgische E-Reporting laufen würde, falls und sobald es verabschiedet ist. Eine zweite Integration braucht es nicht: Die belgische Inlandspflicht und die grenzüberschreitende Meldung nach ViDA fahren beide auf Peppol BIS Billing 3.0. Prüfen müssen Sie dagegen Ihre Peppol-Adresse. Die belgische Peppol Authority (FÖD BOSA) gibt eine nationale Regel vor: Ein belgischer Teilnehmer muss unter seiner Unternehmensnummer registriert sein, ISO-6523-Schema 0208 (KBO/BCE). Eine Registrierung unter Schema 9925 (belgische MwSt.-Nummer) ist daneben zulässig, nie an ihrer Stelle.

Säule 2 — Plattformwirtschaft (Art. 28a, 242a neu gefasst)

Wirksam ab 1. Januar 2030 (freiwilliger Einstieg der Mitgliedstaaten ab 1. Juli 2028).

Die Regel zum fingierten Leistungserbringer wird auf Plattformen erstreckt, die Folgendes vermitteln:

• kurzfristige Beherbergung (bis 30 aufeinanderfolgende Nächte an dieselbe Person)
• Personenbeförderung auf der Straße

Die Plattform gilt mehrwertsteuerlich als Empfängerin und Erbringerin der Leistung, wenn:

1. der eigentliche Anbieter keine MwSt.-Identifikationsnummer angegeben hat oder
2. der eigentliche Anbieter erklärt hat, dass auf die Leistung keine MwSt. berechnet wird.

Besteuerungsstaat ist im Grundsatz der Ort des Verbrauchs (Ort der Vermietung beziehungsweise Abfahrtsort), vorbehaltlich der Kleinunternehmerregeln. Jeder Mitgliedstaat kann die Regel ab 1. Juli 2028 anwenden; verpflichtend ist sie ab 1. Januar 2030.

Folgen für Gastgeber und Fahrer in Belgien:

• Ein Gastgeber unter der Kleinunternehmerschwelle (25.000 € Jahresumsatz nach der Reform 2025) behält die Befreiung für seine eigenen Erklärungen, aber die Plattform berechnet MwSt. auf die Bruttobuchung und führt sie ab. Der Gastgeber bekommt den Nettobetrag.
• Die Bündelung zwischen Airbnb oder Booking und Plattformrechnungen für Reinigung, Frühstück und Parken wird neu bewertet: Die Ortsbestimmung für Nebenleistungen folgt der Einordnung als fingierter Leistungserbringer.

Säule 3 — eine einzige MwSt.-Registrierung (Titel XII Kapitel 6 neu gefasst)

Wirksam ab 1. Juli 2028.

• OSS-Erweiterung: Die Unionsregelung erfasst nun auch die Verbringung eigener Waren zwischen Mitgliedstaaten (die Vereinfachung für Konsignationslager entfällt — Art. 17a wird zum selben Datum gestrichen).
• Zwingende inländische Umkehr der Steuerschuld (Art. 194 neu): Findet ein B2B-Umsatz in einem Mitgliedstaat statt, in dem der Lieferant weder ansässig noch registriert ist, muss der Kunde die Steuer selbst abführen.
• Die Nutzung des IOSS für geringwertige Waren (Schwelle 150 €) wird attraktiver; einzelne Mitgliedstaaten können sie für den Lieferanten verpflichtend machen.

Praktische Wirkung für Belgien: Eine belgische Gesellschaft, die eigene Ware in ein niederländisches Logistikzentrum bringt, braucht dafür keine niederländische MwSt.-Nummer mehr (OSS). Umgekehrt weitet sich beim Bezug von Leistungen eines nicht ansässigen Lieferanten die Pflicht des belgischen Erwerbers zur Umkehr der Steuerschuld in den Feldern 87/56/59 aus.

Die belgische Checkliste zur Abwicklung

1. Heute (Mai 2026) — klären Sie zwei Dinge mit Ihrem Access Point. Erstens, dass Sie Peppol BIS Billing 3.0 senden und empfangen (Customization urn:cen.eu:en16931:2017#compliant#urn:fdc:peppol.eu:2017:poacc:billing:3.0, Process urn:fdc:peppol.eu:2017:poacc:billing:01:1.0) — das Format, auf dem die Inlandspflicht 2026 läuft und das ViDA grenzüberschreitend ausweiten wird; ein eigenes belgisches Rechnungsformat gibt es nicht. Zweitens, dass Ihr eigenes Unternehmen bei Peppol unter 0208 plus Ihrer zehnstelligen Unternehmensnummer registriert ist und dass eine von einem früheren Anbieter zurückgelassene Altregistrierung unter 9925 (BE:VAT) entweder auf Ihren aktuellen Access Point zeigt oder entfernt wurde. Bei einem neuen belgischen Kunden bestätigen Sie die Kennung, statt sie anzunehmen: Nehmen Sie die Unternehmensnummer aus der KBO/BCE Public Search und lösen Sie sie auf lookup.peppol.org mit einer Suchzeichenfolge der Form 0208:0308357159 auf.
2. Bis Januar 2028 (geplant) — bereit sein für das belgische E-Reporting, falls der Vorentwurf im angekündigten Zeitplan verabschiedet wird (Datenfluss je Umsatz an den FÖD), bereits an der ViDA-Semantik ausgerichtet.
3. Bis Juli 2030 — sich für ViDA-erfasste Umsätze von den zusammenfassenden Meldungen in Feld 46/48 lösen; innergemeinschaftliches B2B über die Meldung je Transaktion führen.
4. Bis Januar 2035 — sicherstellen, dass jede belgische Sondererweiterung des Rechnungsformats auf den harmonisierten ViDA-Standard umgestellt ist.

Die Bußgelder nach der belgischen Pflicht beginnen bereits bei 1.500 € für den ersten Verstoß und steigen an. Die Sanktionen für Verstöße auf ViDA-Ebene legt jeder Mitgliedstaat selbst fest; die belgische Tradition ist Eskalation bei Wiederholung und Gewichtung in der Prüfung.