ViDA: что реформа НДС в цифровую эпоху ЕС значит для бельгийского бизнеса

ViDA принят Советом 11 марта 2025 года как Директива 2025/516, вносящая изменения в Директиву 2006/112/EC, вместе с Регламентом 2025/517 и Имплементационным регламентом 2025/518. Структура — три опоры с разнесенными датами вступления в силу. Национальное бельгийское требование электронных счетов для B2B (закон от 6 февраля 2024 года и связанный с ним программный закон) ViDA не отменяет — оба режима действуют параллельно до 2035 года, когда национальные системы должны быть приведены в соответствие с гармонизированной рамкой ЕС.

Опора 1 — требования цифровой отчетности (ст. 218 и след. в новой редакции)

Вступает в силу 1 июля 2030 года (трансграничные B2B).

• Обязательные структурированные электронные счета для внутрисоюзных поставок и приобретений товаров и услуг между налогоплательщиками. Формат: любой структурированный XML, соответствующий EN 16931 (Peppol BIS 3.0, UBL, CII).
• Срок выставления ужесточен до 10 дней с момента наступления налогооблагаемого события (ст. 222 в новой редакции). Сводные счета ограничены.
• Итоговые декларации (нынешние графы 46 / 48 бельгийской декларации по НДС — форма 723) отменяются для покрываемых операций и заменяются отчетностью на уровне операций, передаваемой в течение 10 дней с выставления государству идентификации.
• Отчетность требуется и со стороны покупателя: возникает четырехсторонняя сверка данных — поставщик выставляет счет → государство поставщика получает отчет → государство покупателя получает отчет → межгосударственная перекрестная проверка.

Как это пересекается с Бельгией: собственного бельгийского режима электронной отчетности в реальном времени пока нет в законе. 18 июля 2026 года Совет министров одобрил предварительный проект закона (voorontwerp van wet / avant-projet de loi) по предложению министра финансов Яна Ямбона: поправки в Кодекс НДС вводят обязанность электронной отчетности и отменяют годовой список клиентов-плательщиков для охваченных предприятий. Проект находится на согласовании в Управлении по защите данных и в Государственном совете; в Палату представителей он не внесен, и в Belgisch Staatsblad (официальном вестнике Бельгии) ничего не опубликовано. Планируемая дата запуска — 1 января 2028 года: это цель правительства, а не дата, закрепленная действующим текстом. ITAA ожидает закон осенью 2026 года, а королевский указ о его исполнении — в начале 2027 года; номера статей Кодекса НДС, которые вводит проект, станут публичными только после внесения законопроекта, так что цитировать пока нечего.

По текущему проекту и поставщик, и покупатель передавали бы администрации подмножество обязательных данных счета почти в реальном времени, в течение пяти дней, по той же сети Peppol, что уже используется для электронных счетов, — четырехугольная модель плюс налоговая служба пятым углом — в наборе данных ViDA Tax Data Document, для внутренних B2B-операций. Поставки, освобожденные по статье 44 Кодекса НДС, остаются за рамками, а по смешанным счетам отчитываются только облагаемые строки. Эти детали — из описания конструкции ITAA, а не из опубликованного текста закона, и могут измениться на этапах Государственного совета и парламента. Практический вывод: бельгийские компании, которые настраивают Peppol под внутреннее требование 2026 года, настраивают те же рельсы — те, что ViDA потребует для трансграничных счетов в 2030 году, и те, по которым пойдет бельгийская отчетность, если закон примут. Вторая интеграция не нужна: и внутреннее требование, и трансграничная отчетность ViDA едут по Peppol BIS Billing 3.0. Проверить стоит свой адрес Peppol. Бельгийский Peppol Authority (FPS BOSA) устанавливает одно национальное правило: бельгийский участник должен быть зарегистрирован в Peppol под своим номером предприятия, схема ISO 6523 — 0208 (KBO/BCE). Регистрация по схеме 9925 (бельгийский номер НДС) допускается рядом с ней, но никогда вместо нее.

Опора 2 — платформенная экономика (ст. 28a, 242a в новой редакции)

Вступает в силу 1 января 2030 года (государства могут ввести правило раньше, с 1 июля 2028 года).

Правило «платформа = поставщик» распространяется на платформы, которые организуют:

• краткосрочную аренду жилья (до 30 ночей подряд одному и тому же лицу);
• перевозку пассажиров автомобильным транспортом.

Платформа для целей НДС считается получившей и оказавшей услугу, если:

1. у фактического поставщика нет идентификационного номера НДС, или
2. фактический поставщик заявил, что НДС по поставке начисляться не будет.

Государство налогообложения по умолчанию — место потребления (место аренды / точка отправления), с оговорками о льготе для малого бизнеса. Каждое государство может ввести правило с 1 июля 2028 года; обязательная дата — 1 января 2030 года.

Последствия для хозяев и водителей из Бельгии:

• Хозяин под порогом малого бизнеса (25 000 € годового оборота после реформы 2025 года) сохраняет освобождение в собственных декларациях, но платформа начисляет НДС на всю стоимость брони и перечисляет его. Хозяин получает сумму за вычетом налога.
• «Пакетирование» Airbnb / Booking со счетами платформы за уборку, завтрак, парковку пересматривается: правила места поставки для сопутствующих услуг следуют за статусом «платформа = поставщик».

Опора 3 — единая регистрация НДС (Раздел XII, Глава 6 в новой редакции)

Вступает в силу 1 июля 2028 года.

• Расширение OSS: схема Союза теперь покрывает перемещения собственных товаров между государствами (упрощение консигнационных запасов отменяется — ст. 17a удаляется с той же даты).
• Обязательное внутреннее обратное начисление (ст. 194 в новой редакции): если B2B-поставка товаров или услуг происходит в государстве, где поставщик не учрежден и не идентифицирован, покупатель начисляет НДС на себя.
• Использование IOSS для малоценных товаров (порог 150 €) становится выгоднее; некоторые государства могут сделать его обязательным для поставщика.

Практические последствия для Бельгии: компания, которая отправляет собственный товар со склада в Бельгии в фулфилмент-центр в Нидерландах, больше не нуждается в нидерландском номере НДС для этого перемещения (используется OSS). И наоборот: получая услуги от поставщика без учреждения в Бельгии, бельгийский покупатель чаще сталкивается с обязанностью обратного начисления в графах 87 / 56 / 59.

Чек-лист по бельгийской механике подачи

1. Сегодня (май 2026) — подтвердите у своей точки доступа две вещи. Первое: что вы отправляете и получаете Peppol BIS Billing 3.0 (customization urn:cen.eu:en16931:2017#compliant#urn:fdc:peppol.eu:2017:poacc:billing:3.0, process urn:fdc:peppol.eu:2017:poacc:billing:01:1.0) — формат, на котором работает внутреннее требование 2026 года и который ViDA распространит на трансграничные счета; отдельного бельгийского формата счетов не существует. Второе: что ваша компания зарегистрирована в Peppol под 0208 плюс ваш 10-значный номер предприятия, а оставшаяся от прежнего провайдера регистрация 9925 (BE:VAT) либо указывает на вашу текущую точку доступа, либо удалена. Для нового бельгийского клиента проверяйте идентификатор, а не предполагайте: возьмите номер предприятия из публичного реестра KBO/BCE (банк данных предприятий) и разрешите его на lookup.peppol.org строкой вида 0208:0308357159.
2. К январю 2028 (план) — быть готовыми к бельгийской электронной отчетности, если предзаконопроект примут по объявленному графику (поток данных на уровне операций в налоговую службу), уже согласованной с семантикой ViDA.
3. К июлю 2030 — отказаться от опоры на итоговые декларации (графы 46 / 48) для операций, покрываемых ViDA; перевести внутрисоюзные B2B на транзакционную отчетность DRR.
4. К январю 2035 — подтвердить, что любые сохранившиеся бельгийские расширения формата счетов перенесены на гармонизированный стандарт ViDA.

Штрафы по бельгийскому требованию начинаются уже с 1 500 € за первое нарушение и растут. Санкции за несоблюдение ViDA каждое государство определит само; у Бельгии традиция — эскалация при повторе и вес нарушений при проверке.