Бельгийская обязанность по электронному счёту в законе: сфера, формат, штрафы и вычет 120%

Обязанность действует с 1 января 2026 года, и льготный период закончился. Общая отсрочка, объявленная ФГС Финансов в декабре 2025 года, действовала лишь до 31 марта 2026; более узкая, для самовыставления, — до 30 июня. С тех пор отсрочек нет.

Эта страница говорит, чего требует закон, со статьёй за каждым утверждением. Она не говорит, что делать, — для этого есть руководство для самозанятых, а у обязанности принимать есть собственный обзор.

Три акта

Два разных закона датированы 10 февраля 2026 года и оба изменяют Кодекс НДС. Здесь важен numac 2026001291.

Кто обязан выставлять, а кто нет

Обязанность лежит на налогоплательщике, учреждённом в Бельгии. Она возникает, когда клиент является налогоплательщиком, обязанным сообщить свой бельгийский номер НДС, присвоенный по ст. 50, § 1, абз. 1, 1° Кодекса НДС. На практике это клиент, учреждённый в Бельгии. С 20 февраля 2026 года клиент, не учреждённый в Бельгии, её больше не вызывает, даже если у него есть бельгийский номер НДС (Закон от 10 февраля 2026, ст. 4).

С 20 февраля 2026 года есть ещё одно исключение: выставлять структурированный счёт не нужно, если получатель технически не может его принять. Это законное исключение, а не общее оправдание.

Какой формат закон требует на самом деле

Закон от 6 февраля 2024 года не предписывает никакого формата. Он делегирует.

Работу делает королевский указ. Ст. 13ter КУ № 1 требует, чтобы счёт соответствовал европейскому стандарту и его перечню синтаксисов по директиве 2014/55/ЕС, конкретизированному в формате Peppol BIS в версии UBL, и передавался через сеть Peppol.

Таким образом, Peppol — правило по умолчанию, а не абсолютная обязанность: ст. 13ter, абзац 2 позволяет сторонам договориться об ином формате, отвечающем европейскому стандарту. Но ст. 13quater обязывает того, кто пользуется этим отступлением, всё равно сохранять технические средства для выставления и получения через Peppol. Договорённость об ином не позволяет отказаться от этой возможности.

PDF по электронной почте не подходит. Бельгийский участник адресуется кодом EAS 0208 плюс номер предприятия — это регистрационное соглашение, опубликованное администрацией, а не норма закона. Ни одна статья не обязывает пользоваться сертифицированной точкой доступа.

Штрафы и правило трёх месяцев

Непропорциональные штрафы по НДС составляют от 50 € до 5 000 € за нарушение согласно ст. 70, § 4 Кодекса НДС. Суммы указаны в приложении к КУ № 44.

Первая строка — главная: штраф взимается за то, что средств нет, ещё до того, как конкретный счёт опоздал.

К ней прилагается правило, о котором пишут редко. Нарушение считается вторым или последующим лишь после того, как администрация его установила, и не ранее чем через три месяца после установления предыдущего. В Докладе Королю прямо сказано, что цель — дать налогоплательщику реальную возможность привести дела в порядок. Это не мешает выписать второй штраф в течение этих трёх месяцев — только применить более высокую ступень.

Повторность считается за четыре года, а штраф удваивается, если нарушение совершено с целью уклонения от налога.

Вычет 120% закрывается 1 января 2028 года

Статья 64ter Кодекса подоходного налога 92 позволяет вычесть 120% расходов на программное обеспечение для выставления, передачи и приёма структурированных электронных счетов. Это вычет 120% расхода, а не налоговый кредит 20%.

Важны три ограничения. Амортизация исключена: капитализированное ПО ничего не даёт через амортизационные отчисления. В налоге на прибыль мера доступна только малым обществам. И тот же закон 2024 года отменяет её с 1 января 2028 года, с применением с налогового периода 2029 года.

Четыре вещи, которые законом не являются

Бельгия не получала европейского отступления. Исполнительного решения Совета, разрешающего это, найти не удалось. Закон от 6 февраля 2024 года изначально ставил своё вступление в силу в зависимость от такого разрешения; это условие было отменено в 2026 году.

E-reporting с 2028 года не принят. 18 июля 2026 года Совет министров одобрил предварительный законопроект об изменении Кодекса НДС: поставщик и покупатель будут оба передавать данные счетов почти в реальном времени, а ежегодный список клиентов для охваченных плательщиков отменят. Проект направлен на заключение в Орган по защите данных и Государственный совет. Правительство ориентируется на 1 января 2028 года, но эта дата не закреплена законом, и на 5 октября 2026 года законопроект в Палату не внесён. Единственная дата 1 января 2028 года, записанная в законе об электронных счетах, касается отмены указанного выше вычета.

Peppol строго говоря не обязателен — обязательна способность работать с ним.

Правило округления так и не вступило в силу. Статья 4 КУ от 8 июля 2025 года была отменена КУ от 17 декабря 2025 года до начала применения.

B2G — отдельная и более старая обязанность по закону от 17 июня 2016 года о госзакупках, поэтапная по стоимости контракта. Не она изменилась в 2026 году. О том, что следует на уровне ЕС, см. обзор ViDA; о том, что делать, когда счёт Peppol не доходит, — руководство по устранению проблем.