L'obligation belge de facturation électronique, dans la loi : champ, format, amendes et la déduction de 120%

L'obligation s'applique depuis le 1er janvier 2026, et la période de grâce est terminée. La tolérance générale annoncée par le SPF Finances en décembre 2025 n'a couru que jusqu'au 31 mars 2026 ; une tolérance plus étroite pour l'autofacturation a couru jusqu'au 30 juin. Depuis, il n'y en a plus.

Cette page dit ce que la loi exige, avec l'article derrière chaque affirmation. Elle ne dit pas quoi faire — c'est le rôle du guide pour indépendants, et l'obligation de réception a son propre briefing.

Les trois instruments

Deux lois différentes portent la date du 10 février 2026 et modifient toutes deux le Code de la TVA. Ici, c'est le numac 2026001291 qui compte.

Qui doit émettre, et qui non

L'obligation pèse sur l'assujetti établi en Belgique. Elle se déclenche lorsque le client est un assujetti tenu de communiquer son numéro d'identification à la TVA belge visé à l'art. 50, § 1er, alinéa 1er, 1° C.TVA. En pratique, il s'agit d'un client établi en Belgique. Depuis le 20 février 2026, un client non établi en Belgique ne la déclenche plus, même s'il dispose d'un numéro de TVA belge (loi du 10 février 2026, art. 4).

Depuis le 20 février 2026, une exception supplémentaire existe : vous ne devez pas émettre de facture structurée lorsque le destinataire est techniquement incapable d'en recevoir une. C'est une exception légale, pas une excuse générale.

Quel format la loi impose réellement

La loi du 6 février 2024 n'impose aucun format. Elle délègue.

C'est l'arrêté royal qui fait le travail. L'art. 13ter de l'AR n° 1 exige que la facture soit conforme à la norme européenne et à sa liste de syntaxes en vertu de la directive 2014/55/UE, concrétisée dans le format Peppol BIS en version UBL, transmise via le réseau Peppol.

Peppol est donc la règle par défaut, non une obligation absolue : l'art. 13ter, alinéa 2 permet aux parties de convenir d'un autre format répondant à la norme européenne. Mais l'art. 13quater impose à celui qui use de cette dérogation de conserver malgré tout les moyens techniques d'émettre et de recevoir via Peppol. Convenir d'autre chose ne permet pas d'abandonner la capacité.

Un PDF envoyé par e-mail ne suffit pas. Un participant belge est adressé par le code EAS 0208 suivi du numéro d'entreprise — une convention d'enregistrement publiée par l'administration, non une règle légale. Aucun article n'oblige à passer par un point d'accès certifié.

Les amendes, et la règle des trois mois

Les amendes TVA non proportionnelles vont de 50 € à 5 000 € par infraction selon l'art. 70, § 4 C.TVA. Les montants figurent à l'annexe de l'AR n° 44.

La première ligne est celle à retenir : elle est due parce que les moyens manquent, avant même qu'une facture donnée soit en retard.

Elle s'accompagne d'une règle rarement rapportée. Une infraction ne compte comme deuxième ou suivante qu'une fois constatée par l'administration, et au plus tôt trois mois après qu'elle a constaté la précédente. Le Rapport au Roi dit explicitement que le but est de laisser à l'assujetti une chance réelle de se mettre en ordre. Cela n'empêche pas une deuxième amende dans ces trois mois — seulement la tranche supérieure.

La récidive se compte sur quatre ans, et l'amende est doublée lorsque l'infraction a été commise dans l'intention d'éluder la taxe.

La déduction de 120% se ferme le 1er janvier 2028

L'article 64ter CIR 92 permet de déduire 120% du coût des logiciels de facturation servant à émettre, transmettre et recevoir des factures électroniques structurées. C'est une déduction de 120% de la dépense, non un crédit de 20%.

Trois limites comptent. Les amortissements sont exclus : un logiciel activé ne donne rien sur sa charge d'amortissement. À l'impôt des sociétés, la mesure est réservée aux petites sociétés. Et la même loi de 2024 l'abroge à partir du 1er janvier 2028, applicable à partir de l'exercice d'imposition 2029.

Quatre choses qui ne sont pas la loi

La Belgique n'a pas obtenu de dérogation européenne. Aucune décision d'exécution du Conseil l'y autorisant n'a pu être trouvée. La loi du 6 février 2024 subordonnait à l'origine sa propre entrée en vigueur à une telle autorisation ; cette condition a été abrogée en 2026.

L'e-reporting à partir de 2028 n'est pas voté. Le 18 juillet 2026, le Conseil des ministres a approuvé un avant-projet de loi modifiant le Code de la TVA : fournisseur et client déclareraient tous deux les données de facturation en quasi temps réel, et le listing annuel des clients serait supprimé pour les assujettis concernés. L'avant-projet a été transmis pour avis à l'Autorité de protection des données et au Conseil d'État. Le gouvernement vise le 1er janvier 2028, mais cette date n'est pas inscrite dans la loi, et au 5 octobre 2026 aucun projet de loi n'a été déposé à la Chambre. La seule date du 1er janvier 2028 inscrite dans la loi sur la facturation électronique est l'abrogation de la déduction ci-dessus.

Peppol n'est pas, à strictement parler, obligatoire — sa capacité l'est.

La règle d'arrondi n'est jamais entrée en vigueur. L'article 4 de l'AR du 8 juillet 2025 a été abrogé par l'AR du 17 décembre 2025 avant de s'appliquer.

Le B2G est une obligation distincte et plus ancienne, issue de la loi du 17 juin 2016 relative aux marchés publics, échelonnée selon la valeur du marché. Ce n'est pas ce qui a changé en 2026. Pour la suite au niveau européen, voir le briefing ViDA ; pour que faire lorsqu'une facture Peppol n'arrive pas, le guide de dépannage.