Все брифинги

Налоги и НДСРуководство

Новый бельгийский инвестиционный вычет: базовый 10%, цифровой 20%, тематический 40%

С 1 января 2025 года бельгийский инвестиционный вычет перестроен в три опоры: базовый (10%, до 20% для цифровых активов), тематический (40% за зеленые и чистые инвестиции) и технологический (13,5% для исследований и патентов). Правила, сертификаты и ловушка пропущенных сроков.

Артем Кузнецов, основатель

Опубликовано

Читать как

Что важно сейчас

Действует сейчас
Три опоры для активов, приобретенных с 1 янв. 2025 — 10% базовый, 20% цифровой, 40% тематический
Следующее изменение
Не объявлено
Главное последствие
Ставку определяют категория и сертификат, а не значение по умолчанию
Сделать сегодня
Классифицируйте до инвестиции; у тематических сертификатов есть сроки

Источники

  1. 01Ст. 68–77 CIR/WIB 92
  2. 02Программный закон от 22 декабря 2023
  3. 03Королевский указ от 20 декабря 2024 — тематические списки
  4. 04FPS Finance

Большинство владельцев малого бизнеса в Бельгии ежегодно оставляют деньги на столе: бухгалтер либо не спрашивает, либо не знает, либо не успевает с бумагами. Перестроенный инвестиционный вычет — это от 5 000 до 40 000 € в год для малой компании с обычными капитальными затратами. Вот взгляд основателя.

Что это делает, одним предложением

Когда вы покупаете оборудование, программы, фургоны, машины или платите за проект НИОКР, вы можете вычесть дополнительный облагаемый доход сверх обычной амортизации. Чистое вычитание из вашего налогового счета. Актив остается вашим. Государство возвращает процент его стоимости через меньший налог.

Три опоры, простым языком

1. Базовый — 10% почти с любой деловой покупки.

Купили принтер за 500 € — вычли лишние 50 € из облагаемой базы. Купили фургон доставки за 30 000 € — вычли лишние 3 000 €.

Если покупка цифровая — программы для счетов, CRM, платформа электронной коммерции, кибербезопасность — ставка удваивается до 20%.

2. Тематический — 40% за зеленые и чистые инвестиции.

Это новая большая ставка. Ставите солнечные панели, покупаете электрический фургон или вкладываете в оборудование для сокращения отходов — получаете 40% дополнительного вычета. Купили солнечные панели на 40 000 € — сняли 16 000 € с облагаемой базы.

Подвох: нужен сертификат от регионального или федерального органа, и запросить его нужно в течение 3 месяцев после закрытия финансового года. Пропустили окно — потеряли вычет целиком. Большинство бухгалтеров за этим не гоняется — погоняйтесь сами.

3. Технологический — от 13,5% до 20,5% на НИОКР.

Если ваш бизнес вкладывает в исследования и разработку — собственный продукт, собственный софт, лабораторное оборудование, — включается технологический вычет. Выбирайте 13,5% разом или 20,5% с распределением по периоду амортизации.

Эта опора складывается с налоговым кредитом на НИОКР и освобождением от налога у источника с зарплат исследователей. Малый бельгийский софтверный стартап, использующий все три правильно, может фактически снизить налоговый счет по расходам на НИОКР на 50%+.

Реальное число

Представьте, что в 2026 году вы тратите 100 000 € на смесь:

  • 25 000 € на стандартное оборудование → 2 500 € дополнительного вычета;
  • 15 000 € на цифровые инструменты (CRM, кибербезопасность) → 3 000 €;
  • 40 000 € на солнечные панели + электрический фургон → 16 000 €;
  • 20 000 € на оборудование НИОКР → 4 100 € (рассроченные).

Итого дополнительного вычета: 25 600 €.

При 25% налога на прибыль это 6 400 € живой налоговой экономии за один год инвестиций. Повторите три года — и получите 19 200 €, которых хватит, чтобы целиком оплатить одну из этих инвестиций.

Пять ошибок, убивающих вычет

  1. Вы забываете запросить тематический сертификат в течение 3 месяцев после закрытия года. Самая частая поломка. Внесите в календарь.
  2. Вы покупаете автомобиль. Большинство легковых исключено. Фургоны, электрические и очень узкие случаи проходят.
  3. Вы продаете актив в течение 3 лет. Пропорциональный возврат. Планируйте выбытия.
  4. Покупаете за границей и используете там же. Бельгийский вычет требует бельгийского использования.
  5. Вы позволяете бухгалтеру пропустить форму 275U. Форма обязательна. Без нее в глазах налоговой вычета не существует.

Что реально сделать

  • Отправьте бухгалтеру список каждой капитальной инвестиции свыше 1 000 €, сделанной в этом году, к середине февраля 2027 (для компании с календарным годом). Раньше — если хотите тематический сертификат.
  • По зеленым и цифровым инвестициям спрашивайте: «Мы заявляем это по тематической / цифровой подставке?» Если в ответ тишина — у вас проблема.
  • Если вы занимаетесь НИОКР, спросите бухгалтера про связку налоговый кредит на НИОКР + технологический вычет + частичное освобождение от налога у источника с зарплат. Эти три вместе — крупнейшая законная субсидия для малых бельгийских компаний.

Реформа достаточно свежая, и многие бухгалтеры всё еще работают по правилам до 2025 года. Основатель здесь вы. Сделайте так, чтобы деньги дошли до вас.

Правовая база: ст. 68–77 CIR/WIB 92, перестроенные программным законом от 22 декабря 2023 года и королевским указом от 20 декабря 2024 года, установившим тематические списки. Действует для активов, приобретенных или созданных с 1 января 2025 года.

Реформа консолидирует прежнее лоскутное одеяло (базовый вычет 8%, повышенные вычеты 13,5% за цифровизацию, экологию, энергосбережение, 13,5% за НИОКР и т. д.) в структурированную систему трех опор. Ставки применяются к стоимости приобретения или инвестиции, исключая невычитаемые расходы (в том числе невозмещаемый НДС — только там, где он корректно применен).

Опора 1 — базовый вычет (ст. 69 WIB)

Ставка: 10% для малых компаний и самозанятых; 0% для крупных предприятий (доступна только цифровая подставка).

Подходящие активы:

  • материальные и нематериальные основные средства, амортизируемые, приобретенные или произведенные в течение финансового года;
  • исключительное профессиональное использование в Бельгии;
  • не в списке исключений (ст. 75 WIB): жилье, часть легковых автомобилей, активы, используемые работниками в личных целях.

Цифровая подставка: 20%.

Определенные активы (королевский указ от 20 декабря 2024):

  • программы для выставления счетов, учета, управления клиентами (CRM), электронной коммерции;
  • средства кибербезопасности.
  • «Цифровой» характер оценивается по основной функции актива, а не по случайным цифровым компонентам.

Механика:

  • вычет применяется к налоговой базе финансового года инвестиции;
  • только разовый (в опоре 1 рассрочки нет);
  • перенос неиспользованного базового вычета без ограничения по времени, но с правилами очередности среди прочих вычетов (DRD, FRD, условный процентный вычет NID, кредит на НИОКР);
  • пропорциональный возврат, если актив покинул профессиональное использование в течение трех лет.

Опора 2 — тематический вычет (ст. 70 WIB)

Ставка: 40% для малых компаний / самозанятых; 30% для крупных предприятий.

Темы (4 списка по королевскому указу):

  1. Эффективное использование энергии и возобновляемая энергия.
  2. Транспорт без выбросов.
  3. Экологичные инвестиции.
  4. Поддерживающие цифровые инвестиции.

Списки исчерпывающие — подходят только активы из списка. Два функционально одинаковых актива могут получить разный режим, если в списке только один.

Процедура сертификата:

  • Компетентный орган зависит от темы: федеральный (энергосбережение через FOD Economie) или региональный (Брюссель, Фландрия, Валлония — экология и устойчивый транспорт).
  • Окно заявки: в течение 3 месяцев после закрытия финансового года приобретения. Строгое и непродлеваемое.
  • Документация: счет, технические спецификации, назначение, место установки.
  • Сертификат обязателен в налоговом досье (приложение к форме 275U).

Переноса нет у неиспользованного тематического вычета за пределы финансового года инвестиции (с оговоркой об общем переносе убытков через неиспользованное снижение налоговой базы).

Опора 3 — технологический вычет (ст. 70bis WIB)

Ставка: 13,5% разовый или 20,5% рассроченный (распределенный по периоду амортизации).

Подходят:

  • основные средства НИОКР (материальные и нематериальные);
  • патенты, приобретенные или созданные самостоятельно и используемые в НИОКР.

Защита от двойного зачета: технологический вычет не складывается по одному активу с базовым. Выбирайте один. Он складывается с налоговым кредитом на НИОКР (ст. 289quater WIB) и частичным освобождением от налога у источника с зарплат исследователей (ст. 275/3 WIB).

Требование документации: исследовательский характер деятельности должен быть подтвержден — обычно предварительным решением BELSPO или аналогичным официальным заключением. FPS Finance все чаще сверяет заявки на НИОКР с досье BELSPO.

Подача и формы

  • Компании: форма 275U (приложение к декларации по налогу на прибыль, форма 275.1).
  • Самозанятые: форма 276U (приложение к декларации по подоходному налогу, часть 2).
  • Тематический сертификат: прикладывается к налоговому досье; его оригинальный номер указывается в форме.

Очередность вычетов (ст. 207 WIB)

Реформа 2024 года ужесточила также порядок вычетов и ограничение «корзины вычетов» (бельгийская имплементация Pillar 2 / OECD GloBE). Для малых компаний вне охвата Pillar 2 практическая очередность осталась прежней:

  1. Налоговые убытки текущего года.
  2. Перенесенные налоговые убытки (потолок 70% облагаемой базы свыше 1 млн €).
  3. Условный процентный вычет.
  4. Инвестиционные вычеты (базовый, затем тематический, затем технологический).
  5. Налоговый кредит на НИОКР (возмещаемый).

Три риска при проверке

  1. Срок тематического сертификата. Сертификат, датированный позже чем через 3 месяца после закрытия финансового года, фатален. FOD терпимости не объявлял.
  2. Смена использования актива. Продажа, возвратный лизинг или переезд за границу в течение 3 лет запускает обязанность уведомления и пропорциональный возврат. Нарушение наказывается надбавкой 10–20%.
  3. Расползание цифровой подставки. Трактовка типового ERP-модуля или стандартного учетного пакета как «цифровых», когда основная функция — общее администрирование, рискует переквалификацией на стандартные 10%.
Посмотреть Dokus