Impuestos e IVANormativa
La muerte del coche de empresa de combustión: qué es deducible en 2026 y la alternativa del presupuesto de movilidad
Desde el 1 de enero de 2026, un coche de empresa nuevo con motor de combustión comprado o tomado en leasing por una sociedad belga es deducible al 0%. Los híbridos enchufables solo sobreviven para los autónomos, en una curva que se estrecha. El pilar 1 del presupuesto de movilidad debe ser un coche totalmente eléctrico. El árbol de decisión.
- Publicado
Leer como
Lo que importa ahora
- En vigor ahora
- Coches de empresa de combustión nuevos: deducibles al 0% desde el 1 de enero de 2026
- Próximo cambio
- 2027 — la deducción eléctrica inicia su propia reducción para las compras nuevas
- Impacto principal
- El coste de la flota lo deciden el tipo de motor y la fecha de compra
- Actúe hoy
- Pase cualquier coche previsto por el calendario de deducciones antes de encargarlo
Fuentes
- 01Art. 66–66bis CIR/WIB 92
- 02Ley de 25 de noviembre de 2021 sobre la ecologización fiscal y social de la movilidad
- 03Real decreto de 19 de diciembre de 2024
- 04Ley de 17 de marzo de 2019 — presupuesto de movilidad
Si alguna vez ha conducido un coche de empresa en Bélgica, las reglas acaban de cambiar de un modo que debe entender. El coche de empresa de combustión está muerto desde 2026. No «más caro». No «menos atractivo». Muerto: deducción fiscal del 0%.
Esta es la visión simple del fundador.
El resumen en cuatro líneas
- Un coche de empresa nuevo de gasolina o diésel comprado desde el 1 de enero de 2026: deducible al 0%. Su sociedad lo paga al 100% con beneficio ya gravado.
- Un híbrido enchufable nuevo: sigue sobreviviendo, pero solo si es usted autónomo (no a través de una sociedad), y solo en una curva descendente. Deducible al 75% en 2026, menos en 2027, desaparece en 2028.
- Un coche eléctrico nuevo comprado antes del 1 de enero de 2027: deducible al 100%. El mismo régimen generoso que el viejo mundo de la combustión.
- El presupuesto de movilidad es la nueva vía fiscalmente amable para los empleados y para usted — y desde 2026 su pilar de coche de empresa debe ser totalmente eléctrico.
Esa es toda la historia. El resto es detalle.
Qué cambia esto para usted, el fundador
Si su sociedad ya tiene un coche de combustión
Conserva el tipo de deducción que se aplicaba cuando lo compró. Las nuevas reglas no eliminan retroactivamente su ventaja actual. Vender ese coche y volver a comprar activa el nuevo régimen — piénselo dos veces antes de renovarlo.
Si planeaba comprar un coche de gasolina o diésel en 2026
No lo haga. Las cuentas fiscales son brutales. Un SUV de €45,000 que antes costaba a su sociedad ~€7,000–€8,000 al año tras las deducciones ahora cuesta ~€15,000+. Compre eléctrico o use el presupuesto de movilidad.
Si es autónomo y quiere un híbrido enchufable
Tiene una ventana pequeña. 2026: deducción de hasta el 75%. 2027: menos. 2028: se acabó. Si el PHEV es su «vehículo de transición» antes de pasarse al eléctrico puro, la ventana es ahora.
Si es empleador y ofrece coches de empresa
Deje de ofrecer combustión. La economía se ha invertido. Ofrezca:
- Un coche totalmente eléctrico en el pilar 1 del presupuesto de movilidad, o
- Un eléctrico directo como coche de empresa (aún en el régimen clásico, deducible al 100% si se entrega en 2026), o
- El presupuesto de movilidad completo con transporte público + bicicleta + efectivo para quienes no necesitan coche.
El presupuesto de movilidad entrega aproximadamente 45% más de valor neto al empleado por cada euro que usted gasta que una subida de salario bruto — porque el pilar 2 (transporte, bicicleta, complemento de vivienda) está totalmente exento.
La cifra que decide
Esta es la cifra que debe retener: para cualquier decisión de coche en 2026, el eléctrico es la única elección que conserva la ventaja histórica belga.
- Combustión: deducible al 0%. Brutal.
- PHEV a través de una sociedad: 0%. El mismo resultado.
- PHEV como autónomo: 75% en 2026, se acaba en 2028. Marginal.
- Eléctrico: 100% antes de 2027, descenso suave hasta el 67.5% en 2031. Generoso.
La transición es asimétrica e intencionada. Bélgica tiene la mayor densidad de coches de empresa de Europa y la ha usado como palanca de política fiscal para electrificar la flota con rapidez.
Qué hacer este trimestre
- Inventaríe sus coches actuales: fecha de adquisición, tipo de combustible, tipo de deducción vigente.
- Decida el momento de sustitución según la fecha de adquisición — los coches más nuevos bajo la fórmula transitoria de 2023–2025 ya pierden tipo cada año.
- Encargue los eléctricos con tiempo. Los plazos de entrega de los modelos eléctricos populares llegan hasta finales de 2026.
- Instale una estación de recarga antes del 31 de diciembre de 2025 si quiere algo de la deducción reforzada; desde 2025 solo rigen los tipos estándar.
- Rediseñe sus paquetes de remuneración para cualquier empleado que gane <€100k brutos — el presupuesto de movilidad puede ser la vía más barata para entregar el mismo valor neto.
La valoración honesta
El coche de empresa belga como herramienta de remuneración fiscalmente eficiente sobrevive, pero solo en forma eléctrica. El ajuste cultural y operativo es real — logística de recarga, ansiedad por la autonomía, plazos de entrega más largos —, pero las cuentas fiscales no dejan una alternativa realista.
Para la mayoría de los fundadores, la pregunta no es si pasarse al eléctrico. Es qué modelo, y cuánto antes.
Base legal: Art. 66 a 66bis WIB / CIR 92 (deducción de gastos de vehículos), en la redacción de la ley-programa de 25 de noviembre de 2021 y el real decreto de 19 de diciembre de 2024. Régimen de la ventaja de toda naturaleza: Art. 36, §2 WIB. Presupuesto de movilidad: ley de 17 de marzo de 2019, modificada por la ley de 25 de noviembre de 2021 y posteriores.
Calendario de eliminación progresiva (Art. 66 WIB)
Vehículos con motor de combustión (gasolina, diésel, híbrido no enchufable)
El régimen belga utiliza una fórmula de deducción indexada al CO₂ en lugar de un tipo único:
``` Deduction% = 120% − (0.5 × CO₂ × Coefficient) ```
Donde el coeficiente es 1 (diésel), 0.95 (gasolina/LPG/CNG), 0.90 (híbrido). Limitada entre el 50% (en el periodo transitorio) y el máximo/mínimo reglamentario.
La eliminación progresiva se aplica según la fecha de adquisición (compra o leasing financiero):
- ≤ 30 de junio de 2023: fórmula histórica, limitada al 50–100%.
- Del 1 de julio de 2023 al 31 de diciembre de 2025: fórmula transitoria, con el límite rebajado cada año; el máximo cae de 100% → 75% → 50% → 25% a lo largo del periodo.
- Desde el 1 de enero de 2026: deducción máxima del 0%. La fórmula basada en el CO₂ da 0% con independencia del valor de CO₂ para las adquisiciones nuevas.
La fecha límite es la de adquisición, no la de entrega ni la de uso.
Vehículos híbridos enchufables (PHEV)
Se consideran PHEV los vehículos con una autonomía eléctrica ≥ 50 km (según la definición legal; existen algunas excepciones limitadas).
Para sociedades (vehículo en propiedad o leasing de una entidad jurídica para uso de administradores o empleados):
- Se alinea con la eliminación de la combustión: 0% desde el 1 de enero de 2026 para las adquisiciones nuevas.
Para autónomos personas físicas (vehículo en el patrimonio privado, con uso profesional, o vehículo en el patrimonio de una empresa unipersonal):
- 2026: máximo 75% (según el CO₂ — la fórmula da una deducción de entre el 50% y el 75% en función de las emisiones).
- 2027: máximo 65%.
- 2028: máximo 0% (plenamente alineado con el régimen de las sociedades).
Vehículos de cero emisiones (eléctricos de batería, hidrógeno)
Adquiridos antes del 1 de enero de 2027: deducción del 100%.
Adquiridos en:
- 2027: 95%
- 2028: 90%
- 2029: 82.5%
- 2030: 75%
- 2031 en adelante: 67.5%
El tipo de deducción se fija en la adquisición y rige mientras el vehículo permanezca en el patrimonio del contribuyente. Un coche comprado en 2026 conserva el 100% durante toda su vida económica, incluso entrado 2031.
Vehículos comerciales ligeros (LCV)
No se ven afectados por la eliminación progresiva. Deducción estándar del 75% del uso profesional (el «límite de uso personal» sigue aplicándose). La definición de LCV sigue la clasificación «N1 con carga» del certificado de matriculación.
Estaciones de recarga (Art. 64quater WIB, régimen aparte)
- Estaciones de recarga de acceso público instaladas entre el 1 de septiembre de 2021 y el 31 de marzo de 2024: deducción reforzada del 200% durante el periodo de amortización.
- Del 1 de abril de 2024 al 31 de diciembre de 2024: 150%.
- Desde 2025: 100% (estándar).
- Estaciones de recarga privadas (domicilio u oficina, sin acceso público): régimen de amortización acelerada aparte; la deducción efectiva durante el periodo de amortización suele ser del 100–125% según la fecha.
Ventaja de toda naturaleza (BIK / VAA / ATN) — Art. 36, §2 WIB
La ventaja de toda naturaleza por el uso privado de un coche de empresa se calcula así:
``` BIK = Catalogue value × (5.5% + 0.1% × (CO₂ − Reference)) × Age coefficient ```
- CO₂ de referencia para 2026: 65 g/km (gasolina/LPG/CNG/híbrido) y 53 g/km (diésel). Ambos descienden cada año hacia cero de aquí a 2030, lo que aumenta mecánicamente la ventaja de cualquier vehículo de combustión.
- Suelo: €1,600 al año (indexados) para un coche eléctrico; es la ventaja mínima efectiva.
- Coeficiente de antigüedad: 100% en el año 1, descendiendo hasta el 70% a partir del año 6.
Para empleados y administradores, la ventaja se suma al salario imponible; el empleador paga una cotización CO₂ (cotización de solidaridad) a la ONSS / RSZ, también indexada y creciente.
Recuperación del IVA en coches (Art. 45, §2 BTW-Wetboek / Code TVA)
No se modifica por la eliminación progresiva en el impuesto de sociedades:
- Límite estricto: deducción del IVA del 50% sobre los gastos ligados al coche (Art. 45, §2 W.BTW).
- Por debajo del 50%: se limita al uso profesional real, calculado mediante libro de ruta, fórmula semi-forfait o el 35% por defecto.
Esta regla se aplica a todos los vehículos, incluidos los eléctricos. El límite del 50% es independiente del tipo de deducción en el impuesto de sociedades.
Presupuesto de movilidad (ley de 17 de marzo de 2019)
Rango para 2026: mínimo €3,233, máximo €17,244 por año natural, indexado.
Pilar 1 — Coche ecológico
Desde el 1 de enero de 2026: el vehículo debe ser 100% eléctrico (eléctrico de batería o de pila de combustible). Los PHEV y cualquier vehículo de combustión quedan excluidos del pilar 1.
El coste incluye todos los gastos operativos ligados al coche (recarga, seguro, mantenimiento, amortización).
Pilar 2 — Movilidad y vivienda sostenibles
- Abonos de transporte público (empleado + familia).
- Movilidad suave: bicicleta, bicicleta eléctrica, patinete, calzado para caminar (sí, también subvencionable).
- Complemento de vivienda: alquiler o intereses hipotecarios de una vivienda a menos de 10 km del lugar de trabajo (limitado).
- Servicios de transporte sostenible: coche compartido, aparcamiento en estaciones de transbordo.
Tratamiento fiscal: totalmente exento para el empleado, totalmente deducible para el empleador.
Pilar 3 — Saldo residual en efectivo
Todo presupuesto no gastado se paga en efectivo. Está sujeto a una cotización especial de seguridad social del 38.07% (solo del lado del empleado; las cotizaciones del empleador quedan exentas). Sin impuesto sobre la renta. Retención neta de aproximadamente el 62%.
Comparación con el salario equivalente
Un presupuesto de movilidad de €15,000, repartido de forma óptima:
- Pilar 1: €8,000 de coste del eléctrico — coste neto para el empleador ~€8,000.
- Pilar 2: €4,000 de transporte público + bicicleta — totalmente exento, totalmente deducible.
- Pilar 3: €3,000 en efectivo — €1,142 de cotización social; el empleado conserva ~€1,858.
Coste para el empleador: ~€15,000. Valor neto para el empleado: ~€13,858 + acceso al eléctrico.
El salario bruto equivalente necesario para ofrecer el mismo neto al empleado: ~€26,000+. El presupuesto de movilidad entrega ~45% más de valor al empleado por cada euro de coste para el empleador en este escenario.
Expediente de defensa ante auditoría para las deducciones de vehículos
Para cada vehículo del patrimonio de la sociedad:
- Contrato de adquisición con fecha clara (pedido de compra o contrato de leasing firmado).
- Certificado de matriculación (CO₂, tipo de combustible, clasificación N1/M1).
- Libro de ruta o cálculo semi-forfait del uso profesional a efectos de IVA.
- Cálculo anual de la ventaja de toda naturaleza (BIK / VAA) para administradores y empleados.
- Justificante de la cotización de solidaridad CO₂ (pago a la ONSS / RSZ).
- Facturas de la infraestructura de recarga vinculadas al vehículo (si procede).
El desajuste entre la fecha de adquisición y el tipo de deducción es el hallazgo de auditoría más frecuente. Un coche encargado en noviembre de 2025 pero matriculado en enero de 2026 tiene una fecha de adquisición discutible — suele resolverse por la fecha del pedido si se firmó un contrato vinculante.