Все брифинги

Налоги и НДСРегуляторное

Смерть топливного служебного автомобиля: что вычитается в 2026 и альтернатива в виде бюджета мобильности

С 1 января 2026 года новый служебный автомобиль с двигателем внутреннего сгорания, купленный или взятый в лизинг бельгийской компанией, вычитается на 0%. Подключаемые гибриды выживают только у самозанятых, на сужающейся кривой. Опора 1 бюджета мобильности обязана быть полностью электрической. Дерево решений.

Артем Кузнецов, основатель

Опубликовано

Читать как

Что важно сейчас

Действует сейчас
Новые топливные служебные автомобили: 0% вычета с 1 января 2026
Следующее изменение
2027 — электрический вычет начинает собственное снижение для новых покупок
Главное последствие
Стоимость парка определяют тип двигателя и дата покупки
Сделать сегодня
Прогнать любой планируемый автомобиль по графику вычетов до заказа

Источники

  1. 01Ст. 66–66bis CIR/WIB 92
  2. 02Закон от 25 ноября 2021 года об экологизации налогообложения и социальной сферы в области мобильности
  3. 03Королевский указ от 19 декабря 2024
  4. 04Закон от 17 марта 2019 — бюджет мобильности

Если вы когда-либо ездили на служебном автомобиле в Бельгии, правила только что изменились так, что это нужно понять. Топливный служебный автомобиль мертв с 2026 года. Не «дороже». Не «менее привлекателен». Мертв — в смысле 0% налогового вычета.

Вот простой взгляд основателя.

Резюме в четыре строки

  1. Новый бензиновый или дизельный служебный автомобиль, купленный с 1 января 2026: вычет 0%. Ваша компания платит за него на 100% из уже обложенной прибыли.
  2. Новый подключаемый гибрид: всё еще выживает, но только если вы самозанятый (не через компанию) и только на нисходящей кривой. 75% вычета в 2026, меньше в 2027, ноль к 2028.
  3. Новый электромобиль, купленный до 1 января 2027: вычет 100%. Тот же щедрый режим, что был в старом топливном мире.
  4. Бюджет мобильности — новый налогово-дружелюбный путь для сотрудников и для вас — и с 2026 его автомобильная опора обязана быть полностью электрической.

Это вся история. Остальное — детали.

Что это меняет для вас, основателя

Если у вашей компании уже есть топливный автомобиль

Вы сохраняете ставку вычета, которая действовала при покупке. Новые правила не отменяют вашу существующую выгоду задним числом. Продажа и повторная покупка запускают новый режим — так что дважды подумайте перед «обновлением».

Если вы планировали купить бензиновый/дизельный автомобиль в 2026

Не покупайте. Налоговая арифметика жестокая. SUV за 45 000 €, который после вычетов стоил вашей компании ~7 000–8 000 € в год, теперь стоит ~15 000 €+. Покупайте электрический или используйте бюджет мобильности.

Если вы самозанятый и хотите подключаемый гибрид

У вас маленькое окно. 2026: вычет до 75%. 2027: меньше. 2028: ноль. Если PHEV — ваш «переходный транспорт» перед полным переходом на электричество, окно сейчас.

Если вы работодатель, предлагающий служебные автомобили

Перестаньте предлагать топливные. Экономика перевернута. Предлагайте:

  • полностью электрический автомобиль под опорой 1 бюджета мобильности, или
  • прямой электромобиль как служебный (всё еще классический режим, 100% вычета при поставке в 2026), или
  • полный бюджет мобильности с общественным транспортом + велосипедом + деньгами для сотрудников, которым машина не нужна.

Бюджет мобильности дает примерно на 45% больше чистой ценности сотруднику на каждый потраченный вами евро, чем повышение валовой зарплаты, — потому что опора 2 (транспорт, велосипед, доплата за жилье) полностью освобождена.

Число, которое всё решает

Вот число, которое стоит держать в голове: при любом автомобильном решении в 2026 году электричество — единственный выбор, сохраняющий историческое бельгийское преимущество.

  • Топливный: вычет 0%. Жестоко.
  • PHEV через компанию: 0%. Тот же исход.
  • PHEV у самозанятого: 75% в 2026, ноль к 2028. Маргинально.
  • Электрический: 100% до 2027, мягкое скольжение до 67,5% к 2031. Щедро.

Переход асимметричен и намерен. У Бельгии самая высокая плотность служебных автомобилей в Европе, и она использовала ее как рычаг налоговой политики, чтобы быстро электрифицировать парк.

Что сделать в этом квартале

  1. Инвентаризируйте текущие автомобили: дата приобретения, тип топлива, текущая ставка вычета.
  2. Решите тайминг замены по дате приобретения — машины по переходной формуле 2023–2025 уже ежегодно теряют ставку.
  3. Размещайте заказы на EV заранее. Сроки поставки популярных электрических моделей уходят в конец 2026.
  4. Установите зарядную станцию до 31 декабря 2025, если хотите повышенный вычет; с 2025 — только стандартные ставки.
  5. Пересоберите пакет вознаграждения для любого сотрудника с валовой зарплатой ниже 100 000 € — бюджет мобильности может быть более дешевым способом доставить ту же чистую ценность.

Честная оценка

Бельгийский служебный автомобиль как налогово-эффективный инструмент компенсации выживает, но только в электрической форме. Культурная и операционная адаптация реальна — логистика зарядки, боязнь дальних поездок, длинные сроки заказа, — но налоговая арифметика не оставляет реалистичной альтернативы.

Для большинства основателей вопрос не в том, переходить ли на электричество. Вопрос — какая модель и как скоро.

Правовая база: ст. 66–66bis WIB / CIR 92 (вычет расходов на транспорт), с изменениями программного закона от 25 ноября 2021 и королевского указа от 19 декабря 2024. Режим выгоды в натуре: ст. 36, §2 WIB. Бюджет мобильности: закон от 17 марта 2019, с изменениями закона от 25 ноября 2021 и последующими.

График отказа (ст. 66 WIB)

Транспорт с двигателем внутреннего сгорания (бензин, дизель, гибрид без подзарядки)

Бельгийский режим использует индексированную по CO₂ формулу вычета, а не единую фиксированную ставку:

Вычет% = 120% − (0,5 × CO₂ × Коэффициент). Коэффициент = 1 (дизель), 0,95 (бензин/LPG/CNG), 0,90 (гибрид). Ограничен между 50% (в переходный период) и регуляторным максимумом/минимумом.

Применение отказа по дате приобретения (покупка или финансовый лизинг):

  • ≤ 30 июня 2023: историческая формула, потолок 50–100%.
  • 1 июля 2023 — 31 декабря 2025: переходная формула, потолок снижается ежегодно; максимум падает 100% → 75% → 50% → 25% по периоду.
  • С 1 января 2026: максимальный вычет 0%. Формула по CO₂ дает 0% независимо от значения CO₂ для новых приобретений.

Водораздел — по дате приобретения, а не по дате поставки или начала использования.

Подключаемые гибриды (PHEV)

PHEV — это транспорт с электрическим запасом хода ≥ 50 км (по легальному определению; есть узкие исключения).

Для компаний (транспорт во владении или лизинге юрлица для руководителей/сотрудников):

  • Выравнено с отказом от топливных: 0% с 1 января 2026 для новых приобретений.

Для самозанятых физических лиц (транспорт в личном имуществе, используемый профессионально; или транспорт в имуществе индивидуального предприятия):

  • 2026: максимум 75% (зависит от CO₂ — формула дает вычет от 50% до 75% по выбросам).
  • 2027: максимум 65%.
  • 2028: максимум 0% (полное выравнивание с режимом компаний).

Транспорт с нулевыми выбросами (электрический, водородный)

Приобретен до 1 января 2027: вычет 100%.

Приобретен в:

  • 2027: 95%
  • 2028: 90%
  • 2029: 82,5%
  • 2030: 75%
  • 2031 и позже: 67,5%

Ставка вычета фиксируется при приобретении и действует весь срок жизни транспорта в имуществе плательщика. Машина, купленная в 2026, сохраняет 100% на всю экономическую жизнь, даже в 2031.

Легкий коммерческий транспорт (LCV)

Отказом не затронут. Стандартный вычет 75% профессионального использования (продолжает действовать «лимит личного использования»). Определение LCV следует классификации «N1 с грузом» в свидетельстве о регистрации.

Зарядные станции (ст. 64quater WIB, отдельный режим)

  • Публично доступные зарядные станции, установленные с 1 сентября 2021 по 31 марта 2024: повышенный вычет 200% за период амортизации.
  • 1 апреля 2024 — 31 декабря 2024: 150%.
  • С 2025: 100% (стандарт).
  • Частные зарядные станции (дом/офис, не публичные): отдельный режим ускоренной амортизации; эффективный вычет за период амортизации обычно 100–125% в зависимости от даты.

Выгода в натуре (BIK / VAA / ATN) — ст. 36, §2 WIB

Выгода в натуре за личное использование служебного автомобиля считается так:

VAA = Каталожная стоимость × (5,5% + 0,1% × (CO₂ − Референс)) × Коэффициент возраста

  • Референсный CO₂ на 2026: 65 г/км (бензин/LPG/CNG/гибрид) и 53 г/км (дизель). Оба ежегодно снижаются к нулю к 2030 году, механически увеличивая VAA для любого топливного транспорта.
  • Пол: 1 600 € в год (индексируется) для электромобиля; эффективный минимальный VAA.
  • Коэффициент возраста: 100% в год 1, снижается до 70% в год 6+.

Для сотрудников и руководителей VAA добавляется к облагаемой зарплате; работодатель платит взнос CO₂ (солидарный взнос) в ONSS / RSZ, тоже индексируемый и растущий.

Возврат НДС по автомобилям (ст. 45, §2 Кодекса НДС)

Отказом в налоге на прибыль не затронут:

  • Жесткий потолок: вычет НДС 50% по автомобильным расходам (ст. 45, §2 Кодекса НДС).
  • Ниже 50%: ограничение фактическим профессиональным использованием по журналу поездок, полупаушальной формуле или дефолтным 35%.

Правило действует для всего транспорта, включая электрический. Потолок 50% не зависит от ставки вычета в налоге на прибыль.

Бюджет мобильности (закон от 17 марта 2019)

Диапазон на 2026: минимум 3 233 €, максимум 17 244 € за календарный год, индексируется.

Опора 1 — экологичный автомобиль

С 1 января 2026: транспорт должен быть на 100% электрическим (аккумуляторным или топливным элементом). PHEV и любой топливный транспорт под опорой 1 исключены.

Стоимость включает все операционные расходы на автомобиль (зарядка, страховка, обслуживание, амортизация).

Опора 2 — устойчивая мобильность и жилье

  • Подписки на общественный транспорт (сотрудник + семья).
  • Мягкая мобильность: велосипед, электровелосипед, самокат, обувь для ходьбы (да, включая субсидируемую).
  • Доплата за жилье: аренда/проценты по ипотеке за жилье в пределах 10 км от работы (с потолком).
  • Устойчивые транспортные услуги: каршеринг, парковка у пересадочных станций.

Налоговый режим: полностью освобождено для сотрудника, полностью вычитаемо для работодателя.

Опора 3 — остаток деньгами

Любой неиспользованный бюджет выплачивается деньгами. Облагается специальным взносом социального страхования 38,07% (только со стороны сотрудника; взносы работодателя освобождены). Подоходного налога нет. Чистое удержание примерно 62%.

Сравнение с зарплатным эквивалентом

Бюджет мобильности 15 000 €, распределенный оптимально:

  • Опора 1: 8 000 € стоимость EV — чистая стоимость для работодателя ~8 000 €.
  • Опора 2: 4 000 € общественный транспорт + велосипед — полностью освобождено, полностью вычитаемо.
  • Опора 3: 3 000 € деньгами — 1 142 € социального взноса, сотрудник удерживает ~1 858 €.

Стоимость для работодателя: ~15 000 €. Чистая ценность для сотрудника: ~13 858 € + доступ к EV.

Эквивалентная валовая зарплата для той же чистой суммы сотруднику: ~26 000 €+. Бюджет мобильности в этом сценарии дает ~45% больше ценности сотруднику на евро затрат работодателя.

Досье защиты вычетов по транспорту при проверке

По каждому транспортному средству в имуществе компании:

  1. Договор приобретения с ясной датой (заказ или подписанный лизинговый контракт).
  2. Свидетельство о регистрации (CO₂, тип топлива, классификация N1/M1).
  3. Журнал поездок или полупаушальный расчет профессионального использования для НДС.
  4. Годовой расчет BIK / VAA для руководителей и сотрудников.
  5. Подтверждение солидарного взноса CO₂ (платеж ONSS / RSZ).
  6. Счета зарядной инфраструктуры, связанные с транспортом (если применимо).

Расхождение между датой приобретения и ставкой вычета — самая частая находка проверок. У автомобиля, заказанного в ноябре 2025, но зарегистрированного в январе 2026, дата приобретения спорная — обычно решается по дате заказа, если подписан обязывающий договор.

Посмотреть Dokus