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Steuern & MwSt.Regulierung

Das Ende des Verbrenner-Firmenwagens: was 2026 absetzbar ist und was das Mobilitätsbudget kann

Ab dem 1. Januar 2026 ist ein neuer Verbrenner-Firmenwagen, den eine belgische Gesellschaft kauft oder least, zu 0 % absetzbar. Plug-in-Hybride überleben nur bei Selbstständigen, auf einer fallenden Kurve. Säule 1 des Mobilitätsbudgets muss ein reines Elektroauto sein. Der Entscheidungsbaum.

Von Artem Kuznetsov, Gründer

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Worauf es jetzt ankommt

Gilt jetzt
Neue Verbrenner als Firmenwagen: seit 1. Januar 2026 zu 0 % absetzbar
Nächste Änderung
2027 — der Abzug für Elektro beginnt bei Neukäufen seine eigene Absenkung
Wichtigste Folge
Über die Fuhrparkkosten entscheiden Antriebsart und Kaufdatum
Heute zu tun
Jeden geplanten Wagen vor der Bestellung gegen den Abzugsfahrplan rechnen

Quellen

  1. 01Art. 66–66bis EStGB/WIB 92
  2. 02Gesetz vom 25. November 2021 über die steuerliche und soziale Ökologisierung der Mobilität
  3. 03Königlicher Erlass vom 19. Dezember 2024
  4. 04Gesetz vom 17. März 2019 — Mobilitätsbudget

Wenn Sie in Belgien je einen Firmenwagen gefahren haben, haben sich die Regeln gerade auf eine Weise geändert, die Sie kennen müssen. Der Verbrenner als Firmenwagen ist ab 2026 tot. Nicht „teurer“. Nicht „weniger attraktiv“. Tot, im Sinne von 0 % absetzbar.

Hier die einfache Sicht des Unternehmers.

Die Zusammenfassung in vier Zeilen

  1. Neuer Benziner oder Diesel als Firmenwagen, gekauft ab dem 1. Januar 2026: 0 % absetzbar. Ihre Gesellschaft zahlt ihn vollständig aus versteuertem Gewinn.
  2. Neuer Plug-in-Hybrid: überlebt noch, aber nur, wenn Sie selbstständig sind (nicht über eine Gesellschaft), und nur auf fallender Kurve. 2026 zu 75 % absetzbar, 2027 weniger, 2028 vorbei.
  3. Neues Elektroauto, gekauft vor dem 1. Januar 2027: 100 % absetzbar. Dieselbe großzügige Regelung wie früher bei den Verbrennern.
  4. Das Mobilitätsbudget ist der neue steuerfreundliche Weg für Mitarbeiter und für Sie selbst — und seine Firmenwagensäule muss ab 2026 rein elektrisch sein.

Das ist die ganze Geschichte. Der Rest sind Einzelheiten.

Was sich für Sie als Unternehmer ändert

Wenn Ihre Gesellschaft bereits einen Verbrenner besitzt

Sie behalten den Abzugssatz, der beim Kauf galt. Die neuen Regeln streichen Ihren bestehenden Vorteil nicht rückwirkend. Diesen Wagen zu verkaufen und neu zu kaufen löst die neue Regelung aus — überlegen Sie also zweimal, bevor Sie aufrüsten.

Wenn Sie 2026 einen Benziner oder Diesel kaufen wollten

Lassen Sie es. Die Steuerrechnung ist brutal. Ein SUV für 45.000 €, der Ihre Gesellschaft nach Abzügen früher rund 7.000 bis 8.000 € im Jahr kostete, kostet jetzt über 15.000 €. Kaufen Sie elektrisch oder nutzen Sie das Mobilitätsbudget.

Wenn Sie selbstständig sind und einen Plug-in-Hybrid wollen

Sie haben ein kleines Fenster. 2026: bis zu 75 % Abzug. 2027: weniger. 2028: vorbei. Wenn der Plug-in-Hybrid Ihr Übergangsfahrzeug vor dem vollelektrischen Wagen sein soll, ist jetzt der Moment.

Wenn Sie als Arbeitgeber Firmenwagen anbieten

Bieten Sie keine Verbrenner mehr an. Die Wirtschaftlichkeit hat sich umgekehrt. Bieten Sie an:

  • ein reines Elektroauto in Säule 1 des Mobilitätsbudgets, oder
  • ein E-Auto als klassischen Firmenwagen (weiter nach alter Regelung, 100 % absetzbar bei Lieferung 2026), oder
  • das volle Mobilitätsbudget mit öffentlichem Verkehr, Fahrrad und Barbetrag für alle, die kein Auto brauchen.

Das Mobilitätsbudget bringt je ausgegebenem Euro rund 45 % mehr Nettowert beim Mitarbeiter an als eine Bruttogehaltserhöhung — weil Säule 2 (Verkehr, Fahrrad, Wohnzuschuss) vollständig befreit ist.

Die Zahl, die entscheidet

Merken Sie sich diese eine: Bei jeder Fahrzeugentscheidung 2026 ist Elektro die einzige Wahl, die den historischen belgischen Vorteil erhält.

  • Verbrenner: 0 % absetzbar. Brutal.
  • Plug-in-Hybrid über eine Gesellschaft: 0 %. Dasselbe Ergebnis.
  • Plug-in-Hybrid als Selbstständiger: 75 % im Jahr 2026, 2028 vorbei. Grenzwertig.
  • Elektro: 100 % vor 2027, sanfter Abstieg auf 67,5 % bis 2031. Großzügig.

Der Übergang ist bewusst unsymmetrisch. Belgien hat die höchste Firmenwagendichte Europas und nutzt sie als steuerpolitischen Hebel, um den Fuhrpark schnell zu elektrifizieren.

Was Sie in diesem Quartal tun

  1. Bestand aufnehmen: Anschaffungsdatum, Kraftstoffart, aktueller Abzugssatz je Fahrzeug.
  2. Ersatzzeitpunkte festlegen, ausgehend vom Anschaffungsdatum — neuere Fahrzeuge unter der Übergangsformel 2023–2025 verlieren ohnehin jährlich an Satz.
  3. E-Autos früh bestellen. Die Lieferzeiten beliebter Modelle reichen bis ins späte Jahr 2026.
  4. Eine Ladestation installieren, wenn Sie noch etwas vom erhöhten Abzug wollen; ab 2025 gelten nur noch die Regelsätze.
  5. Ihre Vergütungspakete neu gestalten für alle Mitarbeiter unter rund 100.000 € brutto — das Mobilitätsbudget kann der günstigere Weg zum gleichen Nettowert sein.

Die ehrliche Einschätzung

Der belgische Firmenwagen als steuergünstiges Vergütungsinstrument überlebt, aber nur in elektrischer Form. Die kulturelle und betriebliche Umstellung ist real — Ladelogistik, Reichweitensorgen, längere Lieferzeiten —, aber die Steuerrechnung lässt keine ernsthafte Alternative.

Für die meisten Unternehmer lautet die Frage nicht, ob elektrisch. Sie lautet: welches Modell, und wie schnell.

Rechtsgrundlage: Art. 66 bis 66bis WIB/EStGB 92 (Abzug von Fahrzeugkosten), geändert durch das Programmgesetz vom 25. November 2021 und den Königlichen Erlass vom 19. Dezember 2024. Geldwerter Vorteil: Art. 36 § 2 WIB. Mobilitätsbudget: Gesetz vom 17. März 2019, geändert durch das Gesetz vom 25. November 2021 und Folgetexte.

Ausstiegsfahrplan (Art. 66 WIB)

Verbrenner (Benzin, Diesel, Hybrid ohne Stecker)

Die belgische Regelung arbeitet mit einer CO₂-abhängigen Abzugsformel statt mit einem festen Satz:

``` Abzug in % = 120 % − (0,5 × CO₂ × Koeffizient) ```

Koeffizient = 1 (Diesel), 0,95 (Benzin/LPG/CNG), 0,90 (Hybrid). Gedeckelt zwischen 50 % (in der Übergangszeit) und dem gesetzlichen Höchst- beziehungsweise Mindestwert.

Anwendung des Ausstiegs nach Anschaffungsdatum (Kauf oder Finanzierungsleasing):

  • bis 30. Juni 2023: historische Formel, gedeckelt zwischen 50 und 100 %.
  • 1. Juli 2023 bis 31. Dezember 2025: Übergangsformel, Deckel jährlich abgesenkt; das Maximum fällt über den Zeitraum von 100 % über 75 % und 50 % auf 25 %.
  • ab 1. Januar 2026: Höchstabzug 0 %. Die CO₂-Formel ergibt bei Neuanschaffungen unabhängig vom CO₂-Wert 0 %.

Maßgeblich ist das Anschaffungsdatum, nicht das Liefer- oder Nutzungsdatum.

Plug-in-Hybride (PHEV)

Als PHEV gelten Fahrzeuge mit einer elektrischen Reichweite von mindestens 50 km (nach der gesetzlichen Definition; einzelne enge Ausnahmen bestehen).

Für Gesellschaften (Fahrzeug im Eigentum oder Leasing einer juristischen Person zur Nutzung durch Geschäftsführer oder Mitarbeiter):

  • an den Verbrenner-Ausstieg angeglichen: 0 % ab 1. Januar 2026 für Neuanschaffungen.

Für selbstständige natürliche Personen (Fahrzeug im Privatvermögen, beruflich genutzt, oder im Vermögen eines Einzelunternehmens):

  • 2026: höchstens 75 % (CO₂-abhängig — die Formel ergibt je nach Emissionen einen Abzug zwischen 50 und 75 %).
  • 2027: höchstens 65 %.
  • 2028: höchstens 0 % (vollständig an die Gesellschaftsregelung angeglichen).

Emissionsfreie Fahrzeuge (batterieelektrisch, Wasserstoff)

Angeschafft vor dem 1. Januar 2027: 100 % Abzug.

Angeschafft:

  • 2027: 95 %
  • 2028: 90 %
  • 2029: 82,5 %
  • 2030: 75 %
  • ab 2031: 67,5 %

Der Abzugssatz wird bei der Anschaffung festgelegt und gilt, solange das Fahrzeug im Vermögen des Steuerpflichtigen bleibt. Ein 2026 gekaufter Wagen behält seine 100 % über die gesamte wirtschaftliche Lebensdauer, auch bis 2031.

Leichte Nutzfahrzeuge (LCV)

Vom Ausstieg nicht betroffen. Regelabzug in Höhe von 75 % der beruflichen Nutzung (die Grenze für die private Nutzung gilt weiter). Die LCV-Definition folgt der Einstufung „N1 mit Ladefläche“ im Fahrzeugschein.

Ladestationen (Art. 64quater WIB, eigene Regelung)

  • Öffentlich zugängliche Ladestationen, installiert zwischen 1. September 2021 und 31. März 2024: 200 % erhöhter Abzug über die Abschreibungsdauer.
  • 1. April 2024 bis 31. Dezember 2024: 150 %.
  • ab 2025: 100 % (Regelsatz).
  • Private Ladestationen (zu Hause oder im Betrieb, nicht öffentlich): eigene beschleunigte Abschreibung; effektiver Abzug über die Abschreibungsdauer je nach Datum meist 100 bis 125 %.

Geldwerter Vorteil (VAA/ATN) — Art. 36 § 2 WIB

Der geldwerte Vorteil aus der privaten Nutzung eines Firmenwagens berechnet sich als:

``` VAA = Katalogwert × (5,5 % + 0,1 % × (CO₂ − Referenz)) × Alterskoeffizient ```

  • Referenz-CO₂ für 2026: 65 g/km (Benzin/LPG/CNG/Hybrid) und 53 g/km (Diesel). Beide sinken jährlich bis 2030 gegen null, was den geldwerten Vorteil jedes Verbrenners rechnerisch erhöht.
  • Untergrenze: 1.600 € im Jahr (indexiert) bei einem Elektroauto; faktischer Mindestvorteil.
  • Alterskoeffizient: 100 % im ersten Jahr, fallend auf 70 % ab dem sechsten.

Bei Mitarbeitern und Geschäftsführern erhöht der geldwerte Vorteil das steuerpflichtige Gehalt; der Arbeitgeber zahlt an die LSS/RSZ einen CO₂-Beitrag (Solidaritätsbeitrag), ebenfalls indexiert und steigend.

Vorsteuerabzug bei Fahrzeugen (Art. 45 § 2 MwSt.-Gesetzbuch)

Vom Ausstieg bei der Ertragsteuer unberührt:

  • harte Grenze: 50 % Vorsteuerabzug auf fahrzeugbezogene Kosten (Art. 45 § 2 MwSt.-GB).
  • unterhalb von 50 %: begrenzt auf die tatsächliche berufliche Nutzung, ermittelt per Fahrtenbuch, halbpauschaler Formel oder mit den voreingestellten 35 %.

Diese Regel gilt für alle Fahrzeuge, auch für Elektroautos. Der 50-%-Deckel ist vom ertragsteuerlichen Abzugssatz unabhängig.

Mobilitätsbudget (Gesetz vom 17. März 2019)

Spanne 2026: mindestens 3.233 €, höchstens 17.244 € je Kalenderjahr, indexiert.

Säule 1 — umweltfreundlicher Wagen

Ab 1. Januar 2026: Das Fahrzeug muss zu 100 % elektrisch sein (batterieelektrisch oder Brennstoffzelle). Plug-in-Hybride und jedes Verbrennerfahrzeug sind in Säule 1 ausgeschlossen.

Zu den Kosten zählen alle laufenden Fahrzeugkosten (Laden, Versicherung, Wartung, Abschreibung).

Säule 2 — nachhaltige Mobilität und Wohnen

  • Abonnements des öffentlichen Verkehrs (Mitarbeiter und Familie).
  • sanfte Mobilität: Fahrrad, E-Bike, Roller, Wanderschuhe (ja, auch die sind bezuschussbar).
  • Wohnzuschuss: Miete oder Kreditzinsen für Wohnraum innerhalb von 10 km zum Arbeitsplatz (gedeckelt).
  • nachhaltige Verkehrsdienste: Carsharing, Parken an Verkehrsknoten.

Steuerliche Behandlung: für den Mitarbeiter vollständig befreit, für den Arbeitgeber vollständig absetzbar.

Säule 3 — Restbetrag in bar

Nicht ausgegebenes Budget wird bar ausgezahlt. Es unterliegt einem besonderen Sozialbeitrag von 38,07 % (nur auf Arbeitnehmerseite; Arbeitgeberbeiträge entfallen). Keine Einkommensteuer. Netto bleiben rund 62 %.

Vergleich mit gleichwertigem Gehalt

Ein Mobilitätsbudget von 15.000 €, optimal aufgeteilt:

  • Säule 1: 8.000 € Kosten für das E-Auto — Nettokosten für den Arbeitgeber rund 8.000 €.
  • Säule 2: 4.000 € öffentlicher Verkehr und Fahrrad — vollständig befreit, vollständig absetzbar.
  • Säule 3: 3.000 € bar — 1.142 € Sozialbeitrag, dem Mitarbeiter bleiben rund 1.858 €.

Kosten für den Arbeitgeber: rund 15.000 €. Nettowert für den Mitarbeiter: rund 13.858 € plus Zugang zum E-Auto.

Für denselben Nettowert per Gehalt bräuchte es ein Bruttogehalt von über 26.000 €. Das Mobilitätsbudget liefert in diesem Fall je Euro Arbeitgeberkosten rund 45 % mehr Wert an den Mitarbeiter.

Verteidigungsakte für Fahrzeugabzüge

Je Fahrzeug im Betriebsvermögen:

  1. Anschaffungsvertrag mit eindeutigem Datum (Bestellung oder unterschriebener Leasingvertrag).
  2. Fahrzeugschein (CO₂, Kraftstoffart, Einstufung N1/M1).
  3. Fahrtenbuch oder halbpauschale Berechnung für die berufliche Nutzung bei der MwSt.
  4. jährliche Berechnung des geldwerten Vorteils für Geschäftsführer und Mitarbeiter.
  5. Nachweis des CO₂-Solidaritätsbeitrags (Zahlung an LSS/RSZ).
  6. Rechnungen zur Ladeinfrastruktur, dem Fahrzeug zugeordnet (falls vorhanden).

Die häufigste Prüfungsfeststellung ist ein Auseinanderfallen von Anschaffungsdatum und Abzugssatz. Ein im November 2025 bestellter, aber im Januar 2026 zugelassener Wagen hat ein strittiges Anschaffungsdatum — üblicherweise wird auf das Bestelldatum abgestellt, wenn ein bindender Vertrag unterschrieben wurde.

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