La remunerazione minima dell'amministratore per l'anno d'imposta 2027 è di 51.000 €, non i 50.000 € che circolano

L'importo applicabile per l'anno d'imposta 2027 è 51.000 €. Quasi tutte le note di consulenza in circolazione dicono 50.000 €, e la differenza è un coefficiente di indicizzazione letto dall'anno sbagliato.

Cosa ha sostituito la legge

La Legge del 15 luglio 2026 di riforma dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, Moniteur belge del 29 luglio 2026, prima edizione, numac 2026005724, p. 40196, ha riscritto la condizione della remunerazione minima dell'art. 215, terzo comma, 4° WIB 92.

• Prima: un importo fisso di 45.000 €, scritto alla lettera nel testo e immune all'indicizzazione.
• Dopo: un importo base di 25.000 €, che non è mai di per sé la cifra applicabile. Si indicizza ogni anno ai sensi dell'art. 178, §3, primo comma, 2° WIB 92 e si arrotonda al migliaio di euro più vicino.

L'art. 88 della legge fissa il calendario: il titolo entra in vigore il giorno della pubblicazione e si applica a partire dall'anno d'imposta 2027. Al 23 agosto 2026 non risultano rinvii, né leggi modificative, né leggi di riparazione.

Da dove arrivano i 51.000 €, e da dove arrivavano i 50.000 €

La relazione al disegno di legge ha fatto l'aritmetica con il coefficiente dell'anno d'imposta 2026, 2,0096. Venticinquemila moltiplicato per quel coefficiente si arrotonda a 50.000 €, e quella cifra ha circolato sulla stampa specializzata prima che l'avviso di indicizzazione esistesse.

L'avviso chiude la questione. Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen — Aanslagjaar 2027, FPS Finance, Moniteur belge del 12 agosto 2026, numac 2026006085. La tabella III.B recita, nell'originale: Art. 215, 3de lid, 4° — Minimale bezoldiging toe te kennen ten laste van het resultaat van het belastbaar tijdperk — basisbedrag 25.000 — geïndexeerd bedrag Aj. 2027: 51.000.

Il coefficiente dell'anno d'imposta 2027 è 2,0592. Arrotondato al migliaio di euro più vicino, l'importo applicabile è 51.000 €.

Due conseguenze sull'uso delle fonti secondarie su questo punto:

• Qui la convergenza non è conferma. Le fonti che convergono su 50.000 € sono anteriori all'avviso del 12 agosto o lo ignorano. Concordano tra loro, non con la tabella. Un cliente che consulta il Moniteur belge troverà la discrepanza in un minuto, e la discrepanza va nella direzione che gli costa l'aliquota ridotta.
• 51.000 € è l'importo dell'anno d'imposta 2027 e nient'altro. L'anno d'imposta 2028 avrà il suo coefficiente e la sua cifra arrotondata. Non scriva 51.000 € in una lettera d'incarico, in una politica retributiva permanente o in un modello come se fosse la nuova soglia definitiva. Scriva il meccanismo, importo base, indicizzato, arrotondato, e rilegga l'avviso ogni anno.

Quale esercizio contabile sta davvero verificando

L'anno d'imposta 2027 non significa 31 dicembre 2026 per tutti. Copre l'esercizio contabile che chiude il 31 dicembre 2026 e ogni esercizio contabile che chiude in un'altra data nel corso del 2027.

Un'impostazione generica del tipo «restano quattro mesi» è corretta solo per i clienti con esercizio coincidente con l'anno civile. Una società che chiude il 30 giugno 2027 viene verificata sul periodo dal 1° luglio 2026 al 30 giugno 2027 e conserva ancora la maggior parte del suo margine, ma il suo periodo è già iniziato, quindi la remunerazione attribuita dal 1° luglio 2026 conta e l'aritmetica deve partire da quella data, non da gennaio.

La parte eccedente è una seconda verifica, indipendente

È qui che falliscono le sintesi in circolazione, e pesa più dei 1.000 €.

Il nuovo art. 2, §1, 25° WIB 92 definisce il bovenmatig deel, la parte eccedente, della remunerazione. Copre i benefici valorizzati in misura forfettaria, ossia ai sensi dell'art. 36, §1, secondo comma o dell'art. 36, §2 WIB 92, o dell'art. 43, §3 a §8 della Legge del 26 marzo 1999, che eccedono il 20 % della remunerazione totale attribuita a tutti gli amministratori durante il periodo imponibile.

Legga quella definizione accanto a ciò che se ne dice di solito:

• Non è un tetto del 20 % sui 51.000 €. La formula abbreviata «al massimo 10.000 € dei 51.000 € possono essere benefici» è una semplificazione che il testo di legge non sostiene.
• Il denominatore è la remunerazione totale attribuita a tutti gli amministratori nel periodo imponibile, non il minimo, né il pacchetto di un solo amministratore preso da solo. Una società con più amministratori calcola un'unica proporzione sull'insieme.
• I benefici valorizzati al loro valore reale restano fuori dal calcolo. Entrano nel numeratore solo quelli valorizzati in misura forfettaria.
• Attribuire una parte eccedente è una causa di esclusione separata e indipendente dall'aliquota ridotta, ripristinata nell'art. 215, terzo comma, 5° WIB 92. Una società può raggiungere pienamente i 51.000 € e perdere comunque l'aliquota per questa sola causa.

Due numeri di questa riforma sono entrambi 20, e non hanno alcun rapporto tra loro:

Sul lato della sanzione, sia preciso con i clienti: la conseguenza per la società è la perdita dell'aliquota ridotta. Non esiste nessuna imposizione separata del 7,5 % per gli amministratori. Quell'imposizione separata esiste nel nuovo art. 219septies WIB 92 per i lavoratori dipendenti, e una disposizione parallela si applica agli organi nell'imposta delle persone giuridiche. Importarla nel fascicolo di un amministratore è un errore semplice, e costoso da disfare una volta che il cliente ha già ristrutturato un pacchetto seguendo il suo consiglio.

Le eccezioni sopravvissute alla riscrittura

• Società giovani. Non è richiesta alcuna remunerazione minima durante i primi quattro periodi imponibili successivi alla costituzione. La condizione morde dal quinto. Prenda la data di costituzione dal fascicolo, non dalla memoria: il quinto periodo arriva senza rumore.
• Società cooperative riconosciute. Le erkende coöperatieve vennootschappen ai sensi dell'art. 8:4 WVV restano escluse dalla condizione.
• L'alternativa del reddito. Se la remunerazione attribuita è sotto la soglia, l'aliquota ridotta si applica comunque finché il reddito imponibile della società nel periodo non supera quella remunerazione. In un anno debole è di solito la via più economica, ed è la verifica da fare prima di raccomandare un'integrazione, non dopo.

L'ordine di lavoro del fascicolo del cliente

1. Segmenti per data di chiusura, non per calendario. Estragga tutte le società il cui esercizio contabile ricade nell'anno d'imposta 2027 e le ordini per data di chiusura. Quell'ordinamento è la lista di lavoro.
2. Sommi ciò che è stato realmente attribuito all'amministratore durante quel periodo: remunerazione in denaro più benefici al loro valore fiscale. Attribuito, non solo contabilizzato come intenzione.
3. Confronti con 51.000 €. La differenza è l'importo da attribuire prima che il periodo si chiuda.
4. Calcoli la proporzione dei benefici separatamente. Benefici valorizzati in misura forfettaria sulla remunerazione totale attribuita a tutti gli amministratori nel periodo. Segnali tutto ciò che si avvicina al 20 %, e lo segnali anche dove la verifica dei 51.000 € è superata con margine.
5. Faccia la verifica alternativa prima dell'integrazione. Se il reddito imponibile previsto non supererà la remunerazione già attribuita, l'aliquota ridotta sopravvive senza un euro di retribuzione in più. Lo accerti per primo.
6. Prezzi l'integrazione prima di prometterla. Un aumento di 6.000 € trascina dietro circa un 20,5 % di contributi previdenziali, più la commissione di gestione del fondo di assicurazioni sociali. La regolarizzazione non arriva prima del 2028, quindi l'anno in cui il denaro esce dalla società e l'anno in cui il contributo viene liquidato definitivamente non sono lo stesso anno. Lo dica al cliente ad alta voce; è la parte che scoprono tardi.
7. Confronti i due costi, per iscritto. Il costo dell'integrazione, dei contributi previdenziali e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche contro il costo di tutto il risultato tassato all'aliquota ordinaria. In alcuni fascicoli non vale la pena comprare l'aliquota ridotta, e quella conclusione appartiene al fascicolo.

Il profilo che prima passava e ora boccia

La società di gestione con un ampio pacchetto di benefici e una retribuzione in denaro piccola. Superava i vecchi 45.000 € fissi contando i benefici al loro valore forfettario, e nulla nella vecchia verifica chiedeva quale proporzione del pacchetto rappresentassero quei benefici.

Ora può bocciare due volte: una sull'importo, perché 51.000 € stanno 6.000 € sopra la cifra attorno a cui era costruito il pacchetto, e una sulla proporzione, perché un'auto aziendale, un'abitazione gratuita e il riscaldamento gratuito valorizzati in misura forfettaria possono portare la quota forfettaria sopra il 20 % di tutto ciò che è attribuito agli amministratori. Le due verifiche sono indipendenti, quindi sistemare la prima non sistema la seconda, e integrare in denaro migliora la proporzione, mentre integrare con benefici la peggiora.

Un punto aperto

Il Consiglio di Stato ha segnalato nel suo parere sul progetto una preoccupazione di uguaglianza irrisolta: la sanzione del 20 % si applica solo alle piccole società. L'obiezione non è stata risolta nel testo adottato, quindi resta possibile una correzione o una circolare amministrativa.

La tratti come un punto aperto e non come diritto consolidato. Non cambia ciò che va fatto questo autunno, la condizione si applica dall'anno d'imposta 2027 e l'importo è 51.000 €, ma è un motivo per non legare un cliente a una struttura retributiva pluriennale la cui unica giustificazione sia la proporzione dei benefici.