Imposte e IVANormativa
Obbligo di trattenuta: debiti contributivi degli autonomi (Belgio)
Dal 30 ottobre 2026 i committenti devono trattenere il 15% (IVA esclusa) quando pagano appaltatori autonomi dell'edilizia o della pulizia con debiti contributivi. Che cosa significa per appaltatore e committente.
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Cosa conta ora
- Data di applicazione
- 30 ottobre 2026, secondo l'RSVZ/INASTI.
- Chi
- Committenti e appaltatori principali che pagano appaltatori autonomi per lavori edili, di pulizia e connessi su beni immobili. Le persone fisiche che fanno costruire per uso privato sono esenti.
- Aliquota
- 15% dell'importo IVA esclusa, versato all'RSVZ/INASTI. Insieme alle trattenute fiscale e ONSS, mai più del 50%.
- Da fare oggi
- Appaltatori: paghi o concordi un piano di rateizzazione prima che scadano i 15 giorni di una raccomandata. Committenti: consulti www.checkinhoudingsplicht.be prima di ogni pagamento.
Fonti
- 01Legge-programma del 22 dicembre 2023, art. 65 e 66, Gazzetta ufficiale belga 29.12.2023, numac 2023048600
- 02RSVZ/INASTI: obbligo di trattenuta e statuto sociale degli autonomi (pagina in neerlandese)
- 03Check Inhoudingsplicht: servizio di verifica
- 04Regio decreto n. 38 del 27 luglio 1967, art. 15/1 e art. 17bis
- 05Legge del 27 giugno 1969, art. 30bis; art. 403 CIR 92 / WIB 92
Dal 30 ottobre 2026 chi paga in Belgio un appaltatore autonomo per lavori edili o di pulizia dovrà verificare se quell'appaltatore ha debiti contributivi. In caso affermativo, il 15% della fattura al netto dell'IVA viene trattenuto e versato all'RSVZ/INASTI.
Il settore conosce già due obblighi di trattenuta, uno per i debiti fiscali e uno per i debiti verso l'ONSS. Il terzo è nuovo e riguarda i contributi previdenziali del lavoratore autonomo stesso. Riguarda entrambe le parti della fattura: l'appaltatore, i cui incassi diminuiscono, e il committente, che deve verificare.
Che cosa cambia il 30 ottobre 2026?
Da quella data il committente che paga un appaltatore autonomo registrato per lavori rientranti nel regime deve trattenere il 15% dell'importo al netto dell'IVA e versarlo all'RSVZ/INASTI. La regola è nella legge da dicembre 2023, e l'RSVZ/INASTI conferma sulla propria pagina che si applica dal 30 ottobre 2026.
Sono interessati i lavori su beni immobili: edilizia, pulizia e lavori connessi. È la stessa lista di attività già usata per le trattenute fiscale e ONSS. Il settore della carne e la vigilanza non sono coperti.
Sono un lavoratore autonomo con un debito verso la mia cassa di previdenza sociale: che cosa faccio?
Prima di registrare qualcuno, l'RSVZ/INASTI invia una raccomandata. Se entro 15 giorni di calendario non paga né concorda un piano di rateizzazione con la Sua cassa di previdenza sociale, viene iscritto in una banca dati pubblica che qualsiasi committente può consultare.
Non contano:
- i debiti inferiori a 2.647 €, la soglia dell'RSVZ/INASTI per il 2026;
- i contributi non ancora scaduti;
- i debiti coperti da un piano di rateizzazione che Lei rispetta.
Quando non resta più nulla da pagare, esce dalla lista.
L'RSVZ/INASTI ha iniziato a inviare avvisi. Se ne riceve uno, ha 15 giorni per agire. Se paga o concorda un piano entro quel termine, resta fuori dalla banca dati. Se lo lascia scadere, i Suoi committenti professionali dovranno trattenere il 15% di quanto Le pagano.
Quanto mi costa se sono registrato?
Il 15% di ogni fattura, calcolato sull'importo al netto dell'IVA, va all'RSVZ/INASTI invece che a Lei.
| Fattura | Importo |
|---|---|
| Importo al netto dell'IVA | 10.000 € |
| Trattenuto e versato all'RSVZ/INASTI (15%) | 1.500 € |
| Arriva a Lei, prima dell'IVA | 8.500 € |
Vale per ogni fattura, finché è registrato. Su un mese con 40.000 € di lavori, 6.000 € non arrivano mai sul Suo conto.
Se è registrato anche per debiti fiscali o verso l'ONSS, le trattenute si sommano: 15% per il fisco, 35% per l'ONSS e 15% per l'RSVZ/INASTI. Secondo l'RSVZ/INASTI il totale non può mai superare il 50%. Sulla stessa fattura da 10.000 €, sono fino a 5.000 € trattenuti.
Come verifico l'obbligo di trattenuta?
Prima di ogni pagamento, controlli il numero d'impresa dell'appaltatore su www.checkinhoudingsplicht.be. Il servizio Le dice se deve trattenere e Le fornisce la comunicazione strutturata da usare per versare l'importo trattenuto.
Ripeta la verifica prima di ogni pagamento, anche per un appaltatore già controllato. Un appaltatore in regola quando ha firmato il preventivo può risultare registrato all'arrivo della fattura finale, e viceversa.
L'obbligo La riguarda sia come cliente finale sia come appaltatore principale che paga un subappaltatore.
Quanto devo trattenere?
Il 15% dell'importo dovuto, al netto dell'IVA. Su una fattura da 10.000 € al netto dell'IVA, 1.500 € vanno all'RSVZ/INASTI con la comunicazione strutturata ricavata dalla verifica, e l'appaltatore riceve il resto. L'IVA non entra nel calcolo.
Se doveva trattenere e non l'ha fatto, la sanzione secondo l'RSVZ/INASTI è pari al 15% dell'importo della fattura, con un massimo di 10.578,23 €.
Chi è esente?
È esente la persona fisica che fa eseguire i lavori esclusivamente per fini privati. Chi ristruttura la propria casa non deve verificare né trattenere nulla. Una società, un committente autonomo o un appaltatore principale invece deve verificare.
Che cosa fare questo mese
- Se Lei è l'appaltatore, verifichi se deve più di 2.647 € di contributi previdenziali già scaduti. Se sì, paghi o concordi adesso un piano con la Sua cassa di previdenza sociale, prima che una lettera fissi i tempi al posto Suo. Apra ogni raccomandata dell'RSVZ/INASTI il giorno in cui arriva.
- Se Lei si avvale di appaltatori, inserisca la verifica nella Sua routine di pagamento, una verifica per pagamento, e conservi il risultato datato insieme alla fattura.
Dal 30 ottobre 2026 l'art. 15/1 del Regio decreto n. 38 aggiunge un terzo obbligo di trattenuta nell'edilizia e nella pulizia: il 15% dell'importo al netto dell'IVA, da versare all'RSVZ/INASTI, quando l'appaltatore autonomo è registrato per debiti contributivi.
Qual è la base giuridica?
La Legge-programma del 22 dicembre 2023, Gazzetta ufficiale belga (Belgisch Staatsblad / Moniteur belge) del 29 dicembre 2023, numac 2023048600:
- l'art. 65 inserisce un art. 15/1 nel Regio decreto n. 38 del 27 luglio 1967 che organizza lo statuto sociale dei lavoratori autonomi;
- l'art. 66 aggiunge la sanzione come art. 17bis.
La data di avvio originaria è stata rinviata. L'RSVZ/INASTI indica sulla propria pagina che l'obbligo si applica dal 30 ottobre 2026, ed è la data con cui lavorare.
Quali lavori rientrano?
I lavori di cui all'art. 30bis, §1, 1°, a) della Legge del 27 giugno 1969: lavori su beni immobili, cioè edilizia, pulizia e lavori connessi. È la stessa lista delle trattenute fiscale e ONSS già esistenti. Il settore della carne e la vigilanza non rientrano.
Il Re può estendere l'obbligo ad altri settori, quindi la lista sopra è l'ambito di applicazione attuale. La rilegga quando viene pubblicata un'estensione.
Chi deve trattenere, e nei confronti di chi?
Trattiene il committente, e anche l'appaltatore che paga un subappaltatore. L'obbligo si applica ai pagamenti a un appaltatore autonomo registrato per debiti contributivi al momento del pagamento. È esente il committente persona fisica che fa eseguire i lavori esclusivamente per fini privati.
L'importo è il 15% dell'importo dovuto, al netto dell'IVA, versato all'RSVZ/INASTI con la comunicazione strutturata indicata da www.checkinhoudingsplicht.be.
Come si combina con le trattenute fiscale e ONSS?
| Debito | Base | Aliquota |
|---|---|---|
| Fiscale | art. 403 CIR 92 / WIB 92 | 15% |
| ONSS (RSZ) | art. 30bis Legge del 27 giugno 1969 | 35% |
| Contributi previdenziali dell'autonomo | art. 15/1 RD n. 38 | 15% |
Secondo l'RSVZ/INASTI, il totale trattenuto nei tre regimi non può mai superare il 50%. Un appaltatore registrato in tutti e tre perde al massimo 5.000 € in trattenute su una fattura da 10.000 € al netto dell'IVA.
Quando un appaltatore viene registrato, e quando no?
L'RSVZ/INASTI invia una raccomandata. Se entro 15 giorni di calendario l'autonomo non paga né concorda un piano di rateizzazione con la propria cassa di previdenza sociale, viene iscritto nella banca dati pubblica. Ne esce quando non restano debiti.
Non contano:
- i debiti sotto la soglia, 2.647 € per il 2026 secondo l'RSVZ/INASTI;
- i debiti non ancora scaduti;
- i debiti coperti da un piano di rateizzazione rispettato.
L'RSVZ/INASTI ha iniziato a inviare avvisi. Con i clienti autonomi dell'edilizia o della pulizia il lavoro utile si fa prima della lettera. Un cliente con arretrati sopra la soglia dovrebbe già pagare o avere un piano, e un cliente con un piano deve rispettarlo, perché un piano interrotto rimette in conto il debito.
Che cosa rischia il committente che non trattiene?
Secondo l'RSVZ/INASTI, una sanzione pari al 15% dell'importo della fattura, con un massimo di 10.578,23 €.
Che cosa va nel fascicolo del cliente?
Per i clienti che si avvalgono di appaltatori rientranti nel regime:
- Una verifica per pagamento anziché una per appaltatore, perché lo stato può cambiare tra preventivo e fattura finale.
- Il risultato datato di ogni verifica (schermata o risultato salvato), con il numero d'impresa, archiviato con la fattura a cui si riferisce.
- In caso di trattenuta: la prova del versamento all'RSVZ/INASTI con la comunicazione strutturata, accanto al pagamento ridotto all'appaltatore.
- Se il cliente invoca l'esenzione per fini privati: una nota sul perché si applica. Riguarda solo le persone fisiche.
Per i clienti autonomi del settore:
- La data di ricezione di ogni raccomandata dell'RSVZ/INASTI, e la data 15 giorni di calendario dopo.
- Il piano di rateizzazione concordato con la cassa di previdenza sociale e la prova che viene rispettato.
- In caso di registrazione: metta in conto che ogni pagamento arrivi ridotto del 15% dell'importo al netto dell'IVA, e raccolga la prova del committente di quanto ha versato all'RSVZ/INASTI.
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