Минимальное вознаграждение руководителя на налоговый 2027 год — 51 000 €, а не 50 000 € из рассылок

Действующая сумма на налоговый год 2027 — 51 000 €. Почти каждая консультация в обороте говорит 50 000 €, и разрыв — это один коэффициент индексации, прочитанный не от того года.

Что заменил закон

Закон от 15 июля 2026 года о реформе подоходного налога — Belgisch Staatsblad от 29 июля 2026, первое издание, numac 2026005724, с. 40196 — переписал условие минимального вознаграждения в ст. 215, абзац третий, 4° WIB 92.

• Было: фиксированные 45 000 €, вписанные в текст и не тронутые индексом.
• Стало: базовая сумма 25 000 €, которая сама по себе не является действующей цифрой. Она ежегодно индексируется по ст. 178, §3, абзац первый, 2° WIB 92 и округляется до ближайшей 1 000 €.

Ст. 88 закона фиксирует сроки: раздел вступает в силу в день публикации и применяется с налогового года 2027. На 23 августа 2026 в реестре нет ни отсрочки, ни изменяющего закона, ни закона-починки.

Откуда берутся 51 000 € — и откуда взялись 50 000 €

Пояснительная записка считала арифметику по коэффициенту налогового года 2026 — 2,0096. Двадцать пять тысяч, умноженные на этот коэффициент, округляются до 50 000 €, и эта цифра разошлась по консультационной прессе раньше, чем появилось уведомление об индексации.

Уведомление вопрос закрывает. Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen — Aanslagjaar 2027, FPS Finance, Belgisch Staatsblad от 12 августа 2026, numac 2026006085. Таблица III.B в оригинале гласит: Art. 215, 3de lid, 4° — Minimale bezoldiging toe te kennen ten laste van het resultaat van het belastbaar tijdperk — basisbedrag 25.000 — geïndexeerd bedrag Aj. 2027: 51.000.

Коэффициент на налоговый год 2027 — 2,0592. С округлением до ближайшей 1 000 € действующая сумма — 51 000 €.

Два следствия для того, как пользоваться вторичными источниками по этому пункту:

• Согласие здесь не подтверждение. Источники, сходящиеся на 50 000 €, либо написаны до уведомления от 12 августа, либо его игнорируют. Они согласны друг с другом, а не с таблицей. Клиент, проверивший официальный вестник, найдет расхождение за минуту — и расхождение бьет в ту сторону, которая стоит ему пониженной ставки.
• 51 000 € — это сумма налогового года 2027 и ничего больше. Налоговый год 2028 получит собственный коэффициент и собственную округленную цифру. Не вписывайте 51 000 € в соглашение об обслуживании, постоянную политику вознаграждений или шаблон так, будто это новый постоянный порог. Вписывайте механизм — база, индексация, округление — и перечитывайте уведомление каждый год.

Какой финансовый год вы на самом деле проверяете

Налоговый год 2027 — это не 31 декабря 2026 для всех. Он покрывает финансовый год, закрывающийся 31 декабря 2026, и каждый финансовый год, закрывающийся в другую дату в течение 2027 года.

Обобщенное «осталось четыре месяца» верно только для клиентов с календарным годом. Компания, закрывающаяся 30 июня 2027, проверяется по периоду 1 июля 2026 — 30 июня 2027, и у нее еще почти всё окно, — но период уже начался, так что вознаграждение, предоставленное с 1 июля 2026, идет в зачет, и арифметику нужно начинать с этой даты, а не с января.

Основание о чрезмерных выгодах — второй, независимый тест

Здесь ошибаются ходячие пересказы, и это важнее, чем та тысяча евро.

Новая ст. 2, §1, 25° WIB 92 определяет bovenmatig deel — чрезмерную часть — вознаграждения. Она охватывает выгоды, оцененные по фиксированной законом сумме, то есть по ст. 36, §1, абзац второй или ст. 36, §2 WIB 92 либо по ст. 43, §3–§8 закона от 26 марта 1999 года, превышающие 20 % всего вознаграждения, предоставленного всем руководителям за налоговый период.

Прочитайте это определение против того, что о нем обычно говорят:

• Это не потолок в 20 % на 51 000 €. Сокращение «из 51 000 € не более 10 000 € могут составлять выгоды» — упрощение, которое текст закона не поддерживает.
• Знаменатель — всё вознаграждение, предоставленное всем руководителям за налоговый период, а не минимум и не пакет одного руководителя в отдельности. Компания с несколькими руководителями считает одно отношение по всему набору.
• Выгоды, оцененные по их реальной стоимости, в счет не идут. В числитель попадают только оцененные по фиксированным суммам.
• Предоставление чрезмерной части — отдельное и независимое основание исключения из пониженной ставки, восстановленное в ст. 215, абзац третий, 5° WIB 92. Компания может полностью выполнить 51 000 € и всё равно потерять ставку по одному этому основанию.

Две цифры этой реформы — обе 20, и они не связаны:

Со стороны санкций будьте точны с клиентами: последствие для компании — потеря пониженной ставки. Отдельного обложения 7,5 % для руководителей нет. Такое отдельное обложение существует по новой ст. 219septies WIB 92 для наемных работников, а параллельное положение действует для органов в налоге на юридические лица. Переносить его в досье руководителя — прямая ошибка, и дорогая, если отыгрывать ее после того, как клиент по вашему совету уже перестроил пакет.

Исключения, пережившие переписывание

• Молодые компании. Минимальное вознаграждение не применяется в первые четыре налоговых периода после учреждения. Условие начинает кусаться с пятого. Дату учреждения берите из досье, а не из памяти — пятый период приходит тихо.
• Признанные кооперативы. Erkende coöperatieve vennootschappen в смысле ст. 8:4 WVV остаются вне условия.
• Запасной путь по доходу. Если предоставленное вознаграждение ниже порога, пониженная ставка всё равно применяется, пока облагаемый доход компании за период не превышает это вознаграждение. В слабый год это часто дешевле, и этот тест нужно прогнать до рекомендации доплаты, а не после.

Порядок работы по досье клиента

1. Сегментируйте по дате закрытия, а не по календарю. Вытяните каждую компанию, чей финансовый год попадает в налоговый год 2027, и отсортируйте по дате закрытия. Эта сортировка и есть очередь работы.
2. Суммируйте, что фактически предоставлено руководителю за период: денежное вознаграждение плюс выгоды по их налоговой стоимости. Предоставлено, а не просто проведено как намерение.
3. Сравните с 51 000 €. Недостача — сумма, которую нужно предоставить до закрытия периода.
4. Отношение выгод посчитайте отдельно. Выгоды по фиксированной оценке к общему вознаграждению всех руководителей за период. Помечайте всё, что приближается к 20 %, — и помечайте даже там, где тест 51 000 € проходит с запасом.
5. Прогоните запасной путь до доплаты. Если прогнозируемый облагаемый доход не превысит уже предоставленное вознаграждение, пониженная ставка выживает без единого евро лишней зарплаты. Установите это первым.
6. Посчитайте доплату до того, как пообещаете ее. Рост на 6 000 € тянет за собой примерно 20,5 % социальных взносов плюс административный сбор фонда социального страхования. Регуляризация придет не раньше 2028 года, так что год, в котором деньги уходят из компании, и год, в котором взнос окончательно урегулирован, — разные годы. Скажите это клиенту вслух: эту часть они обнаруживают поздно.
7. Сравните две стоимости, письменно. Стоимость доплаты, взносов и подоходного налога против стоимости всего результата, обложенного по стандартной ставке. Для части досье пониженную ставку покупать не стоит — и этот вывод принадлежит досье.

Профиль, который раньше проходил, а теперь нет

Управляющая компания с большим пакетом выгод и маленькой денежной зарплатой. Она проходила старые фиксированные 45 000 €, засчитывая выгоды по их фиксированной законом стоимости, и ничто в старом тесте не спрашивало, какую долю пакета эти выгоды составляют.

Теперь она может провалиться дважды: по сумме — 51 000 € стоит на 6 000 € выше цифры, вокруг которой строился пакет, — и по отношению, потому что служебный автомобиль, бесплатное жилье и бесплатное отопление в фиксированной оценке могут поднять долю выгод выше 20 % всего предоставленного руководителям. Тесты независимы, так что починка первого не чинит второго — при этом доплата деньгами отношение улучшает, а доплата выгодами ухудшает.

Один открытый пункт

Государственный совет в заключении по проекту отметил неразрешенный вопрос равенства: санкция 20 % применяется только к малым компаниям. В принятом тексте возражение не снято, так что исправление или административный циркуляр остаются возможными.

Относитесь к этому как к открытому пункту, а не как к устоявшемуся праву. То, что вы делаете этой осенью, он не меняет — условие действует с налогового года 2027, и сумма 51 000 €, — но это повод не запирать клиента в многолетнюю структуру вознаграждения, единственным оправданием которой является отношение выгод.