Die Mindestvergütung für Geschäftsführer beträgt im Steuerjahr 2027 51.000 EUR — nicht die kursierenden 50.000 EUR

Der maßgebliche Betrag für das Steuerjahr 2027 lautet 51.000 EUR. Nahezu jeder kursierende Beratungshinweis nennt 50.000 EUR, und der Unterschied ist ein Indexierungskoeffizient aus dem falschen Jahr.

Was das Gesetz ersetzt hat

Das Gesetz vom 15. Juli 2026 zur Reform der Einkommensteuer — Belgisches Staatsblatt vom 29. Juli 2026, erste Ausgabe, numac 2026005724, S. 40196 — hat die Bedingung zur Mindestvergütung in Art. 215 Abs. 3 Nr. 4 WIB 92 neu gefasst.

• Vorher: feste 45.000 EUR, im Text festgeschrieben und von der Indexierung unberührt.
• Nachher: ein Grundbetrag von 25.000 EUR, der selbst nicht der maßgebliche Wert ist. Er wird jährlich nach Art. 178 § 3 Abs. 1 Nr. 2 WIB 92 indexiert und auf volle 1.000 EUR gerundet.

Art. 88 des Gesetzes regelt den Zeitpunkt: Der Titel tritt am Tag der Veröffentlichung in Kraft und gilt ab dem Steuerjahr 2027. Mit Stand 23. August 2026 gibt es weder Aufschub noch Änderungs- oder Reparaturgesetz.

Woher die 51.000 EUR kommen — und woher die 50.000 EUR kamen

Die Begründung zum Entwurf hat mit dem Koeffizienten des Steuerjahres 2026 gerechnet, 2,0096. Fünfundzwanzigtausend mal diesen Koeffizienten ergibt gerundet 50.000 EUR, und diese Zahl ging durch die Fachpresse, bevor es die Indexierungsbekanntmachung gab.

Die Bekanntmachung klärt es. Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen — Aanslagjaar 2027, FÖD Finanzen, Belgisches Staatsblatt vom 12. August 2026, numac 2026006085. Tabelle III.B lautet im Original: Art. 215, 3de lid, 4° — Minimale bezoldiging toe te kennen ten laste van het resultaat van het belastbaar tijdperk — basisbedrag 25.000 — geïndexeerd bedrag Aj. 2027: 51.000.

Der Koeffizient für das Steuerjahr 2027 beträgt 2,0592. Auf volle 1.000 EUR gerundet ergibt das 51.000 EUR.

Zwei Folgen für den Umgang mit Sekundärquellen zu diesem Punkt:

• Übereinstimmung ist hier keine Bestätigung. Quellen, die sich auf 50.000 EUR einigen, sind entweder älter als die Bekanntmachung vom 12. August oder übergehen sie. Sie stimmen miteinander überein, nicht mit der Tabelle. Ein Mandant, der ins Staatsblatt sieht, findet die Abweichung in etwa einer Minute — und sie läuft in die Richtung, die ihn den ermäßigten Satz kostet.
• 51.000 EUR ist der Betrag für das Steuerjahr 2027 und sonst nichts. Das Steuerjahr 2028 bekommt seinen eigenen Koeffizienten und seinen eigenen gerundeten Wert. Schreiben Sie 51.000 EUR nicht in einen Mandatsvertrag, eine dauerhafte Vergütungsrichtlinie oder eine Vorlage, als wäre es die neue feste Schwelle. Schreiben Sie den Mechanismus hinein — Grundbetrag, indexiert, gerundet — und lesen Sie die Bekanntmachung jedes Jahr neu.

Welches Geschäftsjahr Sie tatsächlich prüfen

Steuerjahr 2027 heißt nicht für alle 31. Dezember 2026. Es erfasst das Geschäftsjahr, das am 31. Dezember 2026 endet, und jedes Geschäftsjahr, das im Laufe des Jahres 2027 zu einem anderen Datum endet.

Die pauschale Formel „noch vier Monate“ stimmt nur für Mandanten mit Kalenderjahr. Eine Gesellschaft mit Abschluss zum 30. Juni 2027 wird über den 1. Juli 2026 bis 30. Juni 2027 geprüft und hat noch den größten Teil ihres Fensters — aber auch einen Zeitraum, der bereits begonnen hat: Die seit dem 1. Juli 2026 gewährte Vergütung zählt mit, und die Rechnung muss ab diesem Datum beginnen, nicht ab Januar.

Der Ausschlussgrund wegen übermäßiger Sachbezüge ist ein zweiter, eigener Test

Hier liegen die kursierenden Zusammenfassungen daneben, und es wiegt schwerer als die 1.000 EUR.

Der neue Art. 2 § 1 Nr. 25 WIB 92 definiert den bovenmatig deel — den übermäßigen Teil — der Vergütung. Erfasst sind pauschal bewertete Sachbezüge, also solche nach Art. 36 § 1 Abs. 2 oder Art. 36 § 2 WIB 92 oder nach Art. 43 §§ 3 bis 8 des Gesetzes vom 26. März 1999, soweit sie 20 % der gesamten Vergütung übersteigen, die im Besteuerungszeitraum an alle Geschäftsführer gewährt wurde.

Halten Sie diese Definition gegen das, was üblicherweise darüber gesagt wird:

• Es ist keine 20-%-Grenze innerhalb der 51.000 EUR. Die Kurzformel „höchstens 10.000 EUR der 51.000 EUR dürfen Sachbezüge sein“ ist eine Vereinfachung, die der Gesetzestext nicht trägt.
• Nenner ist die gesamte an alle Geschäftsführer gewährte Vergütung im Besteuerungszeitraum, nicht die Mindestvergütung und nicht das Paket eines einzelnen Geschäftsführers. Eine Gesellschaft mit mehreren Geschäftsführern rechnet eine Quote über die Gesamtheit.
• Sachbezüge, die mit ihrem tatsächlichen Wert bewertet werden, bleiben außen vor. Nur pauschal bewertete gehen in den Zähler.
• Einen übermäßigen Teil zu gewähren ist ein eigener, unabhängiger Ausschlussgrund vom ermäßigten Satz, wieder aufgenommen in Art. 215 Abs. 3 Nr. 5 WIB 92. Eine Gesellschaft kann die 51.000 EUR vollständig erfüllen und den Satz allein aus diesem Grund verlieren.

Zwei Zahlen in dieser Reform lauten 20, und sie haben nichts miteinander zu tun:

Bei der Sanktionsseite bleiben Sie gegenüber Mandanten genau: Die Folge für die Gesellschaft ist der Verlust des ermäßigten Satzes. Es gibt keine gesonderte Abgabe von 7,5 % für Geschäftsführer. Diese gesonderte Abgabe existiert nach dem neuen Art. 219septies WIB 92 für Arbeitnehmer, und eine Parallelvorschrift gilt für Organe im Rahmen der Steuer der juristischen Personen. Sie in eine Geschäftsführerakte zu übertragen ist ein schlichter Fehler — und ein teurer, nachdem der Mandant auf Ihren Rat hin ein Paket bereits umgebaut hat.

Die Ausnahmen, die die Neufassung überlebt haben

• Junge Gesellschaften. In den ersten vier Besteuerungszeiträumen nach der Gründung gilt keine Mindestvergütung. Die Bedingung greift ab dem fünften. Nehmen Sie das Gründungsdatum aus der Akte, nicht aus dem Gedächtnis — der fünfte Zeitraum kommt leise.
• Anerkannte Genossenschaften. Erkende coöperatieve vennootschappen im Sinne von Art. 8:4 WVV bleiben von der Bedingung ausgenommen.
• Der Einkommensrückfall. Liegt die gewährte Vergütung unter der Schwelle, gilt der ermäßigte Satz dennoch, solange das steuerpflichtige Einkommen der Gesellschaft im Zeitraum diese Vergütung nicht übersteigt. In einem mageren Jahr ist das oft der günstigere Weg, und es ist der Test, den man vor der Empfehlung einer Aufstockung fährt, nicht danach.

Der Arbeitsauftrag für die Mandantenakte

1. Nach Abschlussstichtag segmentieren, nicht nach Kalender. Ziehen Sie jede Gesellschaft, deren Geschäftsjahr ins Steuerjahr 2027 fällt, und sortieren Sie nach Abschlussstichtag. Diese Sortierung ist die Arbeitsliste.
2. Summieren Sie, was dem Geschäftsführer im Zeitraum tatsächlich gewährt wurde: Barvergütung plus Sachbezüge zu ihrem steuerlichen Wert. Gewährt, nicht bloß als Absicht verbucht.
3. Vergleichen Sie mit 51.000 EUR. Der Fehlbetrag ist das, was vor Ende des Zeitraums noch gewährt werden muss.
4. Rechnen Sie die Sachbezugsquote gesondert. Pauschal bewertete Sachbezüge geteilt durch die gesamte im Zeitraum an alle Geschäftsführer gewährte Vergütung. Markieren Sie alles, was sich 20 % nähert — auch dort, wo der 51.000-EUR-Test bequem besteht.
5. Fahren Sie den Rückfall vor der Aufstockung. Wird das voraussichtliche steuerpflichtige Einkommen die bereits gewährte Vergütung nicht übersteigen, überlebt der ermäßigte Satz ohne einen Euro zusätzliches Gehalt. Klären Sie das zuerst.
6. Rechnen Sie die Aufstockung, bevor Sie sie zusagen. Eine Erhöhung um 6.000 EUR zieht rund 20,5 % Sozialbeiträge nach sich, dazu die Verwaltungsgebühr der Kasse. Die Regularisierung landet erst 2028 — das Jahr, in dem das Geld die Gesellschaft verlässt, und das Jahr, in dem der Beitrag endgültig abgerechnet wird, sind also nicht dasselbe. Sagen Sie das dem Mandanten laut; genau das entdecken Mandanten spät.
7. Vergleichen Sie beide Kosten schriftlich. Kosten der Aufstockung, Beiträge und Einkommensteuer gegen die Kosten, das gesamte Ergebnis zum Regelsatz zu versteuern. Bei manchen Akten lohnt sich der ermäßigte Satz nicht, und dieser Schluss gehört in die Akte.

Das Profil, das früher bestand und jetzt durchfällt

Die Managementgesellschaft mit großem Sachbezugspaket und kleinem Bargehalt. Sie nahm die alten festen 45.000 EUR, indem sie Sachbezüge mit ihrem pauschalen Wert mitzählte, und der alte Test fragte nicht danach, welchen Anteil diese Sachbezüge am Paket ausmachten.

Sie kann jetzt zweifach durchfallen: einmal am Betrag, weil 51.000 EUR um 6.000 EUR über dem Wert liegen, um den das Paket herum gebaut wurde, und einmal an der Quote, weil Firmenwagen, freie Wohnung und freie Heizung zu pauschalen Werten den Anteil über 20 % alles Gewährten heben können. Die beiden Tests sind unabhängig — den ersten zu reparieren repariert den zweiten also nicht. Und in bar aufzustocken verbessert die Quote, in Sachbezügen aufzustocken verschlechtert sie.

Ein offener Punkt

Der Staatsrat hat in seiner Stellungnahme zum Entwurf ein ungelöstes Gleichheitsproblem benannt: Die 20-%-Sanktion trifft nur kleine Gesellschaften. Dieser Einwand wurde im verabschiedeten Text nicht ausgeräumt, eine Korrektur oder ein Verwaltungsrundschreiben bleibt also möglich.

Behandeln Sie das als offenen Punkt, nicht als geklärtes Recht. An Ihrer Herbstarbeit ändert es nichts — die Bedingung gilt ab dem Steuerjahr 2027 und der Betrag lautet 51.000 EUR —, aber es ist ein Grund, einen Mandanten nicht mehrjährig in eine Vergütungsstruktur zu binden, deren einzige Rechtfertigung die Sachbezugsquote ist.