Elektrische Firmenwagen in Belgien: 100 % absetzbar bis Ende 2026 – was die Frist wirklich wert ist

Wer Ihnen in diesem Herbst ein Auto verkauft, sagt denselben Satz: vor Neujahr bestellen, sonst verlieren Sie Tausende. Die Zahl ist real. Tausende sind es nicht.

Für einen elektrischen Firmenwagen mit 40.000 € Katalogwert und fünfjährigem Leasing bringt eine Bestellung 2026 statt 2027 rund 566 €. Bei einem Wagen für 65.000 € rund 879 €. Verteilt auf die vollen fünf Jahre sind das etwa 9 bis 15 € im Monat.

Nimmt man gerne mit. Aber nicht um den Preis einer überhasteten Konfiguration, eines schlechteren Rabatts oder eines Fahrzeugs, das Sie eigentlich nicht wollten.

Die Frist, die wirklich Geld kostet, ist eine andere, und sie liegt weiter entfernt. Hier die Rechnung für beide.

Was sich am 1. Januar 2027 ändert

Ein rein elektrisches Fahrzeug, das eine belgische Gesellschaft kauft oder least, ist heute zu 100 % absetzbar. Für neue Bestellungen endet das mit Ablauf des Jahres 2026, und danach sinkt der Satz jährlich:

Zwei Punkte an dieser Tabelle wiegen schwerer als die Prozentsätze selbst.

Der Satz wird beim Erwerb festgeschrieben und bleibt an diesem Fahrzeug haften. Sie rutschen nicht jeden Januar eine Zeile tiefer. Ein 2026 bestelltes Fahrzeug ist 2029 und 2031 zu 100 % absetzbar, solange derselbe Steuerpflichtige es nutzt. Deshalb läuft der Vergleich weiter unten über fünf volle Jahre und nicht über eines.

Es entscheidet das Bestelldatum, nicht das Lieferdatum. Maßgeblich ist der Tag, an dem die Bestellung unterzeichnet wird. Ein am 20. Dezember 2026 bestelltes und im September 2027 geliefertes Fahrzeug behält die 100 %. Angesichts der derzeitigen Lieferzeiten bei manchen Modellen ist genau das der praktische Sinn der Frist.

Eine Warnung gehört dazu, weil sie im Verkaufsgespräch meist fehlt: Eine vor der Frist unterzeichnete Bestellung mit künstlich weit entferntem Liefertermin, vereinbart aus keinem anderen Grund, als den älteren Satz zu erreichen, ist genau die Konstruktion, die sich die Steuerverwaltung nach eigener Ankündigung genauer ansehen wird. Eine echte Bestellung mit langer Lieferzeit ist unproblematisch. Eine geparkte Bestellung nicht.

Die Rechnung

Zwei Fahrzeuge in den Preislagen, die in belgischen Firmenflotten tatsächlich vorkommen, beide im fünfjährigen Full-Service-Operating-Leasing.

Fahrzeug A — 40.000 € Katalogwert. Leasing 650 €/Monat ohne MwSt. → 39.000 € über 60 Monate. Strom bei 18 kWh/100 km → 3.600 kWh/Jahr → 6.300 € über fünf Jahre. Kostenbasis über fünf Jahre: 45.300 €.

Fahrzeug B — 65.000 € Katalogwert. Leasing 1.050 €/Monat ohne MwSt. → 63.000 € über 60 Monate. Strom bei 21 kWh/100 km → 4.200 kWh/Jahr → 7.350 € über fünf Jahre. Kostenbasis über fünf Jahre: 70.350 €.

Der nicht abzugsfähige Anteil ist das, worauf Körperschaftsteuer anfällt. Bei 100 % gibt es diesen Anteil überhaupt nicht.

Beim ermäßigten KMU-Satz von 20 % werden aus den Werten für 2027 453 € und 704 €, aus denen für 2029 1.586 € und 2.462 €.

Die ehrliche Fassung des Verkaufsarguments lautet also: Der Schritt von 2026 nach 2027 kostet Sie über fünf Jahre zwischen 450 € und 880 €, je nach Fahrzeug und Steuersatz. Das ist ein realer Betrag und nicht nichts. Es ist aber auch kein Grund, sich beim Fahrzeug schlechter zu entscheiden.

Die Frist, die tatsächlich Tausende kostet

Sehen Sie sich die Zeile für 2029 noch einmal an. Der Schritt von 100 % auf 95 % ist ein paar Hundert Euro wert. Der Schritt von 100 % auf 82,5 % ist 1.982 € beim kleinen und 3.078 € beim großen Fahrzeug wert — das Drei- bis Vierfache.

Die meisten Gesellschaften bestellen nicht jedes Jahr ein Fahrzeug. Sie bestellen im Zyklus, und ein heute unterzeichnetes Fünfjahresleasing steht 2031 zur Verlängerung an, wenn neue Bestellungen bei 67,5 % liegen. Die Entscheidung, die Sie in diesem Herbst tatsächlich treffen, lautet nicht „2026 oder 2027“. Sie lautet, wo jede künftige Verlängerung in dieser Tabelle landet.

Das ist die Planungsfrage, die eine Stunde wert ist. Die Dezemberfrist ist einen Anruf wert.

Was sich ohnehin nicht ändert

Zwei Kostenpositionen hängen am Fahrzeug und nicht am Bestelldatum. Deshalb fehlen sie in der Tabelle oben:

Der Sachbezug. Was der Fahrer versteuert, richtet sich nach dem Katalogwert, dem CO₂-Koeffizienten und dem Alter des Fahrzeugs. Ein identisches Fahrzeug, 2026 oder 2027 bestellt, ergibt einen identischen Sachbezug. Er geht in diesen Vergleich nicht ein.

Der CO₂-Solidaritätsbeitrag. Der monatliche Arbeitgeberbeitrag für ein elektrisches Fahrzeug ist der gesetzliche Mindestbetrag und wird nach einem eigenen Schema angehoben. Ebenfalls in beiden Szenarien identisch.

Beides zählt für die Gesamtkosten des Fahrzeugs. Keines der beiden hängt davon ab, auf welcher Seite von Neujahr Sie unterschreiben, also gehört keines in einen Vergleich zwischen jetzt und 2027. Wenn ein Angebot sie als Teil der Fristersparnis darstellt, polstert das Angebot die Zahl auf.

Eine echte Korrektur in die andere Richtung: Weist ein Vertrag einen Finanzierungsanteil gesondert aus, unterliegt dieser Zins der Abzugsbeschränkung gar nicht. Im Full-Service-Operating-Leasing wird er in der Regel nicht getrennt ausgewiesen, weshalb die obigen Zahlen die gesamte Miete als beschränkt behandeln. Wenn Ihr Vertrag ihn doch aufteilt, fällt Ihre Differenz etwas kleiner aus als in der Tabelle.

Was diese Woche zu tun ist

Wenn Sie ohnehin in den nächsten Monaten ein Elektrofahrzeug bestellen wollten, unterschreiben Sie vor dem 31. Dezember 2026. Die Ersparnis ist bescheiden, aber sie kostet Sie nichts — Sie hätten das Fahrzeug so oder so gekauft.

Wenn man Sie zu einer schnellen Entscheidung über ein Fahrzeug drängt, bei dem Sie unsicher sind, ist die Frist kein ausreichender Grund. 566 € über fünf Jahre decken keine schlechte Konfiguration und keinen verlorenen Rabatt.

Wenn Sie mehrere Fahrzeuge betreiben, verwenden Sie die Stunde lieber auf den Erneuerungszyklus. Dort liegen die vierstelligen Beträge, und anders als die Dezemberfrist steht er weiterhin vollständig in Ihrer Hand.

Wofür Sie sich auch entscheiden: Halten Sie das Bestelldatum fest. Der Satz haftet dem Fahrzeug für seine gesamte Zeit bei Ihnen an, was bedeutet, dass 2030 jemand wissen muss, was 2026 unterschrieben wurde. Das ist das eine Blatt Papier, an dem diese ganze Regelung hängt, und es ist dasjenige, das am ehesten fehlt, wenn man es braucht.

Mandanten wird erzählt, eine Bestellung vor Neujahr spare ihnen Tausende. Bei einem fünfjährigen Leasing spart sie zwischen 450 € und 880 €. Die Zahl, die einen Aktenvermerk rechtfertigt, steht weiter unten im Abbauplan, nicht am Ende dieses Jahres.

Diese Kurzinformation stellt den Stufenabbau nach Artikel 66 EStGB 92 (CIR 92 / WIB 92) dar, wie er auf emissionsfreie Fahrzeuge anwendbar ist, das für den Satz maßgebliche Datum sowie einen durchgerechneten Fünfjahresvergleich bei zwei Preislagen. Die Beträge sind zum Satz von 25 % ermittelt, der ermäßigte Satz von 20 % ist daneben ausgewiesen.

Der Abbauplan und was den Platz eines Fahrzeugs darin festlegt

Emissionsfreie Fahrzeuge, die bis zum 31. Dezember 2026 erworben werden, sind zu 100 % absetzbar. Für Erwerbe ab dem 1. Januar 2027 sinkt der Satz jährlich:

Der Prozentsatz wird beim Erwerb festgeschrieben und gilt für den gesamten Zeitraum, in dem derselbe Steuerpflichtige das Fahrzeug nutzt. Er folgt nicht dem Kalender. Ein 2026 erworbenes Fahrzeug ist auch 2031 noch zu 100 % absetzbar; ein 2027 erworbenes Fahrzeug bleibt für seine gesamte Zeit im Betrieb bei 95 % gedeckelt, auch in den Jahren, in denen die Tabelle bereits tiefer steht. Das ist das am häufigsten missverstandene Merkmal der Regelung, und es wirkt in beide Richtungen — es schützt eine frühe Bestellung dauerhaft und bestraft eine späte dauerhaft.

Folge für die Akte: Das Erwerbsjahr ist ein dauerhaftes Merkmal des Wirtschaftsguts, keine jährliche Berechnung. Es gehört ins Anlagenverzeichnis oder in den Leasingspiegel, nicht allein in die Arbeitspapiere des Jahres.

Erwerbsdatum heißt Bestelldatum

Für diesen Stufenabbau ist der Tag maßgeblich, an dem die Bestellung unterzeichnet wird, nicht das Lieferdatum und nicht die erste Abschreibung. Ein im Dezember 2026 bestelltes und im Laufe des Jahres 2027 geliefertes Fahrzeug behält die 100 %.

Bei Modellen mit langen Lieferzeiten ist das ein echtes Gestaltungsinstrument, und Mandanten sollten wissen, dass es besteht. Es ist zugleich die Stelle, an der die Beratung einen zweiten Satz braucht, denn die Gestaltung hat einen offensichtlichen Missbrauch: Eine vor dem 1. Januar 2027 geschlossene Bestellung mit extremem Liefertermin, eingegangen zum alleinigen Zweck, in die günstigere Regelung zu gelangen, ist eine Konstruktion, die die Verwaltung nach eigener Ankündigung anfechten wird. Eine echte Bestellung mit langer herstellerseitiger Lieferzeit ist etwas anderes, und von ihr sollte nicht abgeraten werden. Unterscheidungsmerkmal ist die wirtschaftliche Realität der Bestellung, und die Akte sollte sie belegen können — ein normales Angebot, eine normale Anzahlung, ein zum Modell passender Liefertermin.

Der durchgerechnete Vergleich

Zwei für belgische Firmenflotten typische Katalogwerte, beide im 60-monatigen Full-Service-Operating-Leasing, 20.000 km pro Jahr, Strom zu 0,35 €/kWh von der Gesellschaft getragen.

Der nicht abzugsfähige Anteil ist die Kostenbasis multipliziert mit (1 − Satz); die Liquiditätswirkung ist dieser Anteil zum Körperschaftsteuersatz.

Zum ermäßigten Satz von 20 %: 453 € und 704 € für 2027; 1.586 € und 2.462 € für 2029.

Die Stufe 2027 ist über fünf Jahre ein paar Hundert Euro wert. Die Stufe 2029 ist das Drei- bis Vierfache wert. Bei einem Mandanten mit einem Ersatzzyklus statt eines einzelnen Fahrzeugs ist das Erneuerungsjahr die wesentliche Variable, und die diesjährige Frist fällt daneben kaum ins Gewicht.

Was aus dem Vergleich herausfällt, und warum

Sachbezug. Ermittelt aus Katalogwert, CO₂-Koeffizient und Alter. Für dasselbe Fahrzeug identisch, ob 2026 oder 2027 erworben, und fällt daher aus einem Zeitpunktvergleich heraus. Für die Gesamtkosten des Fahrzeugs bleibt er relevant, ebenso für den 20-%-Test auf die Geschäftsführervergütung, wenn der ermäßigte Körperschaftsteuersatz im Spiel ist — hier aber nicht.

CO₂-Solidaritätsbeitrag. Der monatliche Arbeitgeberbeitrag für ein elektrisches Fahrzeug ist der gesetzliche Mindestbetrag und unterliegt einer eigenen Indexierung und geplanten Erhöhungen. Ebenfalls in beiden Szenarien identisch. Nehmen Sie den aktuellen Betrag vom Sozialsekretariat des Mandanten und nicht aus einem Artikel — der veröffentlichte Mindestbetrag hat sich mehrfach bewegt, und die Sekundärquellen sind dazu uneinheitlich.

Finanzierungsanteil. Die Abzugsbeschränkung des Artikels 66 erstreckt sich nicht auf Zinsen und Finanzierungskosten. Bei einem Finanzierungsleasing oder Mietkauf, bei dem der Zins gesondert ausgewiesen ist, bleibt dieser Bestandteil voll abzugsfähig und liegt außerhalb des Vergleichs. Bei einer Full-Service-Operating-Miete wird die Rechnung üblicherweise nicht aufgeteilt, weshalb die obigen Zahlen die gesamte Miete als von der Beschränkung erfasst behandeln. Weist ein Vertrag einen Finanzierungsbestandteil doch gesondert aus, verringert sich die Differenz leicht.

MwSt. Der Vorsteuerabzug richtet sich weiterhin nach den Regeln zur beruflichen Nutzung und der Obergrenze von 50 %. Vom Erwerbsjahr unberührt und nicht Teil dieser Berechnung.

Hinweise zum Anwendungsbereich

Der Stufenabbau betrifft emissionsfreie Fahrzeuge. Fahrzeuge mit Verbrennungsmotor, die ab dem 1. Januar 2026 erworben werden, stehen bei 0 %, und Plug-in-Hybride unterliegen einer eigenen Regelung. Leichte Nutzfahrzeuge fallen vollständig aus der Fahrzeugbeschränkung des Artikels 66 heraus und folgen weiterhin den allgemeinen Regeln zur beruflichen Nutzung — prüfen Sie die tatsächliche Einstufung des Fahrzeugs, bevor Sie das Obige anwenden, denn Mandanten bezeichnen einen Lieferwagen routinemäßig als Firmenwagen, und die Antwort ändert sich dann vollständig.

Für die Akte

• Halten Sie bei jedem ab jetzt erworbenen Elektrofahrzeug das Bestelldatum fest, im Anlagenverzeichnis oder im Leasingspiegel. Der Satz ist dauerhaft, und jemand wird ihn Jahre später belegen müssen.
• Bestellt ein Mandant Ende 2026 für eine Lieferung im Jahr 2027, bewahren Sie Angebot und Bestellschein auf. Die Lieferzeit ist die Verteidigung.
• Markieren Sie bei Mandanten mit mehreren Fahrzeugen jetzt die Ersatzjahre, die auf 2029 und später fallen. Dort liegen die vierstelligen Unterschiede, und dieses Gespräch muss vor der Verlängerung stattfinden, nicht bei ihr.
• Stellen Sie Sachbezug und Solidaritätsbeitrag nicht als Teil einer Fristersparnis dar. Sie sind auf beiden Seiten des Datums identisch, und ihre Einbeziehung überzeichnet die Rechnung gegenüber einem Mandanten, der sie später nachprüfen könnte.