Voiture de société électrique : 100 % déductible jusqu'à fin 2026, et ce que vaut réellement l'échéance

Tous ceux qui vous vendent une voiture cet automne tiennent le même discours : commandez avant le Nouvel An, sinon vous perdez des milliers d'euros. Le chiffre est réel. Il ne se compte pas en milliers.

Pour une voiture de société électrique de 40.000 € en leasing sur cinq ans, commander en 2026 plutôt qu'en 2027 vaut environ 566 €. Pour une voiture de 65.000 €, environ 879 €. Sur l'ensemble des cinq années — soit à peu près 9 à 15 € par mois.

Bon à prendre. Pas de quoi précipiter une configuration, accepter une moins bonne remise ou repartir avec une voiture dont vous ne vouliez pas vraiment.

L'échéance qui coûte réellement de l'argent en est une autre, et elle est plus lointaine. Voici le calcul pour les deux.

Ce qui change le 1er janvier 2027

Une voiture entièrement électrique achetée ou prise en leasing par une société belge est aujourd'hui déductible à 100 %. Ce régime s'arrête fin 2026 pour les nouvelles commandes, et le taux diminue ensuite chaque année :

Deux éléments de ce tableau comptent davantage que les pourcentages eux-mêmes.

Le taux est fixé au moment de l'acquisition et reste attaché à la voiture. Vous ne descendez pas d'un cran dans le tableau chaque mois de janvier. Une voiture commandée en 2026 est déductible à 100 % en 2029 comme en 2031, aussi longtemps que le même contribuable l'utilise. C'est pour cette raison que la comparaison ci-dessous porte sur cinq années complètes et non sur une seule.

C'est la date de commande qui décide, pas la date de livraison. Ce qui compte, c'est la date à laquelle le bon de commande est signé. Une voiture commandée le 20 décembre 2026 et livrée en septembre 2027 conserve le taux de 100 %. Vu les délais de livraison actuels sur certains modèles, c'est là tout l'intérêt pratique de l'échéance.

Un avertissement s'impose ici, parce que cet argument est mal vendu sur le terrain : une commande signée avant l'échéance, assortie d'une date de livraison artificiellement lointaine et organisée sans autre raison que d'atteindre l'ancien taux, est exactement la construction que l'administration fiscale a annoncé vouloir examiner. Une commande réelle avec un long délai de livraison ne pose pas de problème. Une commande de complaisance, si.

Le calcul

Deux voitures aux niveaux de prix que l'on rencontre réellement dans les flottes d'entreprise belges, toutes deux en leasing opérationnel full service sur cinq ans.

Voiture A — valeur catalogue de 40.000 €. Leasing de 650 €/mois hors TVA → 39.000 € sur 60 mois. Électricité à 18 kWh/100 km → 3.600 kWh/an → 6.300 € sur cinq ans. Base de coût sur cinq ans : 45.300 €.

Voiture B — valeur catalogue de 65.000 €. Leasing de 1.050 €/mois hors TVA → 63.000 € sur 60 mois. Électricité à 21 kWh/100 km → 4.200 kWh/an → 7.350 € sur cinq ans. Base de coût sur cinq ans : 70.350 €.

La quotité non déductible est ce sur quoi vous payez l'impôt des sociétés. À 100 %, il n'y a pas de quotité du tout.

Au taux réduit PME de 20 %, les chiffres de 2027 deviennent 453 € et 704 € ; ceux de 2029, 1.586 € et 2.462 €.

La version honnête de l'argumentaire commercial est donc celle-ci : passer de 2026 à 2027 vous coûte entre 450 € et 880 € sur cinq ans, selon la voiture et selon votre taux d'imposition. C'est un coût réel et ce n'est pas rien. Ce n'est pas non plus une raison de prendre une moins bonne décision sur la voiture.

L'échéance qui, elle, coûte des milliers d'euros

Reprenez la ligne 2029. Le passage de 100 % à 95 % vaut quelques centaines d'euros. Le passage de 100 % à 82,5 % vaut 1.982 € sur la petite voiture et 3.078 € sur la grande — trois à quatre fois plus.

La plupart des sociétés ne commandent pas une voiture chaque année. Elles commandent selon un cycle, et un leasing de cinq ans signé aujourd'hui arrive à renouvellement en 2031, année où les nouvelles commandes se situent à 67,5 %. La décision que vous prenez réellement cet automne n'est pas « 2026 ou 2027 ». C'est de savoir où chaque renouvellement futur viendra se placer dans ce tableau.

C'est la question de planification qui vaut une heure de travail. L'échéance de décembre vaut un coup de téléphone.

Ce qui ne change dans aucun des deux cas

Deux coûts suivent la voiture et non la date de commande ; c'est pourquoi ils sont absents du tableau ci-dessus :

L'avantage de toute nature (ATN). Ce sur quoi le conducteur est imposé dépend de la valeur catalogue, du coefficient CO2 et de l'âge de la voiture. Une voiture identique commandée en 2026 ou en 2027 produit un ATN identique. Il n'entre pas dans cette comparaison.

La cotisation de solidarité CO2. La cotisation mensuelle de l'employeur pour une voiture électrique correspond au minimum légal, et elle est indexée à la hausse selon un calendrier qui lui est propre. Identique elle aussi dans les deux scénarios.

Les deux comptent dans le coût total de la voiture. Aucun des deux n'est influencé par le côté du Nouvel An où vous signez, donc aucun des deux n'a sa place dans une comparaison entre aujourd'hui et 2027. Si une offre les présente comme une partie de l'économie liée à l'échéance, elle gonfle le chiffre.

Un ajustement réel existe dans l'autre sens : lorsqu'un contrat identifie séparément une composante de financement, ces intérêts ne sont pas soumis à la limitation de déduction. Dans un leasing opérationnel full service, cette composante n'est habituellement pas isolée, de sorte que les chiffres ci-dessus traitent la totalité du loyer comme limitée. Si votre contrat l'isole, votre écart est légèrement plus faible que ce que montre le tableau.

Ce qu'il faut faire cette semaine

Si vous comptiez de toute façon commander une voiture électrique dans les prochains mois, signez avant le 31 décembre 2026. L'économie est modeste mais elle est gratuite — vous achetiez la voiture de toute manière.

Si l'on vous pousse à décider vite sur une voiture dont vous n'êtes pas sûr, l'échéance n'est pas une raison suffisante. 566 € sur cinq ans ne compensent pas une mauvaise configuration ou une remise perdue.

Si vous gérez plusieurs voitures, consacrez plutôt cette heure au cycle de renouvellement. C'est là que se trouvent les montants à quatre chiffres et, contrairement à l'échéance de décembre, ce cycle reste entièrement sous votre contrôle.

Quel que soit votre choix, consignez la date de commande. Le taux reste attaché à la voiture pendant toute sa vie dans l'entreprise, ce qui signifie qu'en 2030, quelqu'un devra savoir ce qui a été signé en 2026. C'est l'unique document sur lequel repose tout ce régime, et c'est celui qui a le plus de chances de manquer le jour où il faudra le produire.

On dit aux clients qu'une commande passée avant le Nouvel An leur fait économiser des milliers d'euros. Sur un leasing de cinq ans, l'économie se situe entre 450 € et 880 €. Le chiffre qui justifie une note au dossier se trouve plus loin dans le calendrier, pas à la fin de cette année.

Cette note présente la dégressivité prévue à l'article 66 CIR 92 telle qu'elle s'applique aux voitures zéro émission, la date qui fixe le taux, et une comparaison chiffrée sur cinq ans à deux niveaux de prix. Les montants sont calculés au taux de 25 %, le taux réduit de 20 % étant indiqué en regard.

Le calendrier, et ce qui y fixe la place d'une voiture

Les voitures zéro émission acquises jusqu'au 31 décembre 2026 sont déductibles à 100 %. Pour les acquisitions à partir du 1er janvier 2027, le taux diminue chaque année :

Le pourcentage est fixé à l'acquisition et s'applique pendant toute la période durant laquelle le même contribuable utilise le véhicule. Il ne suit pas le calendrier. Une voiture acquise en 2026 reste déductible à 100 % en 2031 ; une voiture acquise en 2027 est plafonnée à 95 % pour toute sa durée de vie dans l'entreprise, y compris les années où le tableau est descendu plus bas. C'est la caractéristique du régime la plus souvent mal lue, et elle joue dans les deux sens : elle protège définitivement une commande anticipée et pénalise définitivement une commande tardive.

Conséquence pour le dossier : l'année d'acquisition est un attribut permanent de l'actif, pas un calcul annuel. Sa place est dans le tableau des immobilisations ou dans l'échéancier de leasing, et pas uniquement dans les feuilles de travail de l'exercice.

La date d'acquisition est la date de commande

Pour cette dégressivité, la date déterminante est celle de la signature du bon de commande, et non la date de livraison ni celle du premier amortissement. Un véhicule commandé en décembre 2026 et livré au cours de 2027 conserve les 100 %.

C'est un véritable instrument de planification sur les modèles à longs délais de livraison, et les clients doivent savoir qu'il existe. C'est aussi le point où le conseil appelle une seconde phrase, parce que le mécanisme se prête à un abus évident : une commande passée avant le 1er janvier 2027 et assortie d'une date de livraison extrême, conclue dans le seul but d'atteindre le régime plus favorable, est une construction que l'administration a indiqué vouloir contester. Une commande réelle assortie d'un long délai constructeur n'est pas la même chose et ne doit pas être déconseillée. La distinction tient à la réalité commerciale de la commande, et le dossier doit pouvoir l'établir : une offre normale, un acompte normal, une date de livraison cohérente avec le modèle.

La comparaison chiffrée

Deux valeurs catalogue typiques des flottes d'entreprise belges, toutes deux en leasing opérationnel full service de 60 mois, 20.000 km par an, électricité à 0,35 €/kWh supportée par la société.

La quotité non déductible est la base de coût multipliée par (1 − taux) ; l'effet de trésorerie est cette quotité au taux de l'impôt des sociétés.

Au taux réduit de 20 % : 453 € et 704 € pour 2027 ; 1.586 € et 2.462 € pour 2029.

Le palier de 2027 vaut quelques centaines d'euros sur cinq ans. Le palier de 2029 vaut trois à quatre fois plus. Pour un client qui gère un cycle de remplacement plutôt qu'une voiture isolée, l'année de renouvellement est la variable qui compte, et l'échéance de cette année relève presque du bruit de fond.

Ce qui est exclu de la comparaison, et pourquoi

Avantage de toute nature (ATN). Calculé à partir de la valeur catalogue, du coefficient CO2 et de l'âge. Identique pour une même voiture, qu'elle soit acquise en 2026 ou en 2027, il s'annule donc dans une comparaison qui ne porte que sur la date. Il reste pertinent pour le coût total du véhicule et pour le test des 20 % de la rémunération lorsque le taux réduit à l'impôt des sociétés est en jeu — mais pas ici.

Cotisation de solidarité CO2. La cotisation mensuelle de l'employeur pour un véhicule électrique correspond au minimum légal et fait l'objet de sa propre indexation et d'augmentations programmées. Identique elle aussi dans les deux scénarios. Reprenez le montant actuel auprès du secrétariat social du client plutôt que dans un article : le minimum publié a bougé à plusieurs reprises et les sources secondaires ne concordent pas.

Composante de financement. La limitation de déduction de l'article 66 ne s'étend pas aux intérêts et charges de financement. Dans un leasing financier ou une vente à tempérament où les intérêts sont identifiés séparément, cet élément reste intégralement déductible et sort de la comparaison. Dans une location opérationnelle full service, la facture n'est normalement pas ventilée, et les chiffres ci-dessus traitent en conséquence la totalité du loyer comme soumise à la limitation. Lorsqu'un contrat identifie bien une composante de financement, l'écart se resserre légèrement.

TVA. La récupération reste régie par les règles d'usage professionnel et le plafond de 50 %. Sans lien avec l'année d'acquisition, et hors du présent calcul.

Rappels de champ d'application

La dégressivité concerne les voitures zéro émission. Les voitures à moteur thermique acquises à partir du 1er janvier 2026 sont à 0 %, et les hybrides rechargeables relèvent d'un régime propre. Les véhicules utilitaires légers sortent entièrement de la limitation « voitures » de l'article 66 et restent soumis aux règles ordinaires d'usage professionnel — vérifiez la classification réelle du véhicule avant d'appliquer ce qui précède, parce que les clients décrivent couramment une camionnette comme une voiture de société et la réponse change du tout au tout.

Pour le dossier

• Consignez la date de commande de chaque véhicule électrique acquis à partir de maintenant, dans le tableau des immobilisations ou l'échéancier de leasing. Le taux est permanent et quelqu'un devra en apporter la preuve des années plus tard.
• Lorsqu'un client commande fin 2026 pour une livraison en 2027, conservez l'offre et le bon de commande. Le délai de livraison est la défense.
• Signalez dès maintenant les années de remplacement tombant en 2029 et au-delà chez les clients à plusieurs véhicules. C'est là que se trouvent les écarts à quatre chiffres, et c'est une conversation qui doit avoir lieu avant le renouvellement, pas au moment de celui-ci.
• Ne présentez pas l'ATN ni la cotisation de solidarité comme une composante de l'économie liée à l'échéance. Ils sont identiques des deux côtés de la date, et les inclure surestime l'argument face à un client qui pourra le vérifier plus tard.