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DAC7: che cosa comunicano Airbnb, Uber, Vinted e Bolt sui suoi redditi, e che cosa resta da dichiarare

Dal 2023 le piattaforme digitali che operano nell'UE comunicano all'amministrazione fiscale i propri venditori, host e autisti una volta all'anno, entro il 31 gennaio. La comunicazione è un'informazione, non un accertamento: se e come quei redditi siano tassati dipende ancora da come li qualifica nella sua dichiarazione.

Di Artem Kuznetsov, fondatore

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Le piattaforme comunicano ogni anno, entro il 31 gennaio, i venditori comunicabili, per l'attività dal 1° gennaio 2023
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Nessuna annunciata per il regime di comunicazione
Impatto principale
I redditi da piattaforma sono comunicati al fisco, che compaiano o no nella sua dichiarazione
Azione oggi
Confronti il prospetto che ogni piattaforma le invia con quanto dichiara

Fonti

  1. 01Direttiva (UE) 2021/514 del Consiglio — DAC7
  2. 02Legge del 21 dicembre 2022 — art. 321quater–321decies CIR/WIB
  3. 03Decreto reale del 19 dicembre 2022
  4. 04FPS Finance — DAC7 per gli operatori di piattaforma

Da gennaio 2023 piattaforme come Airbnb, Bolt, Uber, Deliveroo, Vinted, eBay ed Etsy comunicano una volta all'anno all'amministrazione fiscale quanto hanno pagato ai propri venditori, host e autisti. Devono inviare le stesse informazioni anche a lei, entro il 31 gennaio.

Quella comunicazione è un'informazione, non una cartella. Non decide se i suoi redditi siano imponibili, né come. Quello che fa è permettere all'amministrazione di confrontare quanto una piattaforma le ha pagato con quanto dice la sua dichiarazione.

Quando una piattaforma la comunica

Per la vendita di beni (Vinted, eBay, Marketplace): non viene comunicato se nell'anno su quella piattaforma ha fatto meno di 30 vendite e meno di 2.000 €. Svuotare un armadio con 20 capi per 800 € resta sotto la soglia. 40 capi per 3.000 € no.

Per tutto il resto (Airbnb, Bolt, Uber, Deliveroo): nessun minimo. Una notte o un turno vengono comunicati.

Dove finisce il reddito nella dichiarazione

Tre possibilità, tre esiti fiscali:

Reddito occasionale (redditi diversi). Un 33 % fisso sull'importo netto, al netto dei costi. Per attività episodiche o sporadiche: affittare l'appartamento per due settimane mentre è via, qualche turno per pagarsi un viaggio.

Reddito professionale. Tassato con la sua aliquota progressiva, più contributi previdenziali e imposta comunale. Qui arriva quando l'attività diventa regolare, organizzata e rivolta al profitto, per esempio guidare ogni sabato sera per un anno.

Reddito immobiliare. Solo per una locazione semplice, senza servizi. Un soggiorno breve con pulizia e check-in non rientra in questa categoria.

Il confine tra occasionale e professionale è quello che conta di più, e nessun importo in euro lo traccia. Lo tracciano la frequenza, l'organizzazione e l'intenzione. Se ha dubbi, chieda al suo contabile una posizione scritta prima di presentare la dichiarazione.

Quattro cose da verificare

  1. Il prospetto della piattaforma e la sua dichiarazione coincidono. Se una piattaforma ha comunicato redditi e la sua dichiarazione non ne riporta, si aspetti una domanda.
  2. I soggiorni brevi non si dichiarano come redditi immobiliari quando lei fornisce servizi.
  3. La soglia IVA. Se la sua attività è un'impresa e il fatturato supera i 25.000 € l'anno, deve aprire una posizione IVA.
  4. L'andamento nell'arco dell'anno. Qualche turno in un trimestre seguito da molti di più nel successivo non è più occasionale.

Che cosa fare

  1. Scarichi il prospetto annuale da ogni piattaforma che ha usato.
  2. Sommi quanto ha effettivamente ricevuto.
  3. Lo riconcilii con il conto bancario. Le differenze di solito sono commissioni e rimborsi.
  4. Decida di quale tipo di reddito si tratta per ogni attività, e annoti il perché.
  5. Se l'attività è diventata regolare, parli con il suo contabile dell'iscrizione come lavoratore autonomo e ai fini IVA.

Il reddito davvero occasionale è tassato al 33 % sull'importo netto. Il punto di DAC7 è soltanto che ora i numeri vengono comunicati, quindi la dichiarazione deve poterli spiegare.

Base giuridica: direttiva (UE) 2021/514 del Consiglio (DAC7), recepita con la legge del 21 dicembre 2022, che inserisce gli art. da 321quater a 321decies nel Codice delle imposte sui redditi (CIR/WIB 92), insieme al decreto reale del 19 dicembre 2022. Primo periodo di comunicazione: anno civile 2023, prima trasmissione entro il 31 gennaio 2024.

Ambito

Operatore di piattaforma tenuto alla comunicazione: un operatore di piattaforma che consente ai venditori di entrare in contatto con altri utenti per un'attività pertinente, stabilito nell'UE o registrato in uno Stato membro come operatore extra-UE.

Attività pertinenti:

  1. Locazione di beni immobili (residenziali, commerciali, posti auto).
  2. Servizi personali.
  3. Vendita di beni.
  4. Locazione di qualsiasi mezzo di trasporto.

Venditori esclusi:

  • Enti pubblici.
  • Enti le cui azioni sono regolarmente negoziate in un mercato regolamentato, e i loro enti collegati.
  • Enti con più di 2.000 attività pertinenti di locazione di beni immobili per la stessa unità inserzionata nel periodo di comunicazione.
  • Venditori di beni con meno di 30 attività pertinenti e meno di 2.000 € di corrispettivo nel periodo di comunicazione.

Dati comunicati

Per venditore e per trimestre:

  • Identificazione: nome, indirizzo, codice fiscale, numero IVA, data di nascita (persona fisica) o numero di registrazione (ente).
  • Il conto finanziario su cui è versato il corrispettivo.
  • Corrispettivo totale pagato o accreditato, e numero di attività pertinenti.
  • Commissioni, provvigioni e imposte trattenute o addebitate dall'operatore.
  • Per i beni immobili: l'indirizzo, il numero catastale ove disponibile e il numero di giorni locati.

L'operatore comunica entro il 31 gennaio dell'anno successivo e fornisce le stesse informazioni al venditore entro la stessa data. L'amministrazione fiscale belga scambia automaticamente i dati con lo Stato membro in cui il venditore risiede o in cui si trova l'immobile locato.

Comunicare non è qualificare

La comunicazione registra pagamenti. Non stabilisce come il reddito sia tassato, il che resta una questione di fatti riferiti al venditore.

Redditi diversi (art. 90 CIR)

  • Art. 90, 1°: utili occasionali al di fuori di un'attività professionale. 33 % fisso sull'importo netto.
  • Art. 90, 5°: redditi da sublocazione di beni immobili.

Redditi professionali (art. 23 CIR)

Aliquote progressive, più contributi previdenziali da lavoratore autonomo e addizionali comunali. Tra gli indizi di attività professionale figurano la regolarità, l'organizzazione, l'impiego di mezzi dedicati e lo scopo di lucro.

Redditi immobiliari

Limitati alle locazioni senza servizi. I soggiorni brevi con pulizia, colazione o accoglienza rientrano nei redditi diversi o professionali.

IVA

  • Vendita di beni come impresa: regole IVA ordinarie; il regime di franchigia per le piccole imprese si applica fino a 25.000 € di fatturato annuo.
  • Alloggio di breve durata con servizi di tipo alberghiero: imponibile, con l'aliquota ridotta del 6 % ove ne ricorrano le condizioni.
  • ViDA: dal 1° gennaio 2030 (gli Stati membri possono optare dal 1° luglio 2028) le piattaforme che facilitano alloggi di breve durata e trasporto di persone diventano fornitori presunti quando il prestatore sottostante non addebita l'IVA. Si veda il briefing su ViDA.

Conseguenze di una dichiarazione errata

Redditi non dichiarati o mal qualificati possono comportare una maggiorazione d'imposta ai sensi dell'art. 444 CIR e sanzioni amministrative ai sensi dell'art. 445 CIR, oltre a interessi di mora. Un'apertura tardiva della posizione IVA rende l'IVA dovuta retroattivamente, con sanzioni e interessi. L'art. 449 CIR riguarda l'intento fraudolento, cosa diversa da un errore di qualificazione.

Documenti da conservare per ogni attività

  1. Il prospetto annuale fornito dall'operatore.
  2. Un confronto tra i pagamenti dell'operatore e gli accrediti bancari.
  3. Un registro dell'attività: notti, turni o vendite per mese.
  4. Un prospetto dei costi, quando i redditi diversi sono dichiarati al netto dei costi.
  5. Una nota breve e datata che spieghi la qualificazione scelta.
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