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DAC7: Was Airbnb, Uber, Vinted und Bolt über Ihre Einkünfte melden — und was Sie trotzdem erklären müssen

Seit 2023 melden in der EU tätige digitale Plattformen ihre Verkäufer, Gastgeber und Fahrer einmal im Jahr, bis zum 31. Januar, an die Steuerverwaltung. Die Meldung ist eine Information, keine Steuerfestsetzung: Ob und wie diese Einkünfte besteuert werden, hängt weiterhin davon ab, wie Sie sie in Ihrer eigenen Erklärung einordnen.

Von Artem Kuznetsov, Gründer

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Aktualisiert

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Worauf es jetzt ankommt

Jetzt gültig
Plattformen melden meldepflichtige Verkäufer jährlich bis zum 31. Januar, für Tätigkeiten seit dem 1. Januar 2023
Nächste Änderung
Für das Meldesystem ist keine angekündigt
Wichtigste Folge
Plattformeinkünfte werden der Steuerverwaltung gemeldet, ob sie in Ihrer Erklärung stehen oder nicht
Heute zu tun
Vergleichen Sie die Aufstellung, die Ihnen jede Plattform schickt, mit dem, was Ihre Erklärung ausweist

Quellen

  1. 01Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates — DAC7
  2. 02Gesetz vom 21. Dezember 2022 — Art. 321quater–321decies EStGB/WIB
  3. 03Königlicher Erlass vom 19. Dezember 2022
  4. 04FÖD Finanzen — DAC7 für Plattformbetreiber

Seit Januar 2023 melden Plattformen wie Airbnb, Bolt, Uber, Deliveroo, Vinted, eBay und Etsy einmal im Jahr an die Steuerverwaltung, was sie ihren Verkäufern, Gastgebern und Fahrern gezahlt haben. Sie müssen Ihnen dieselben Angaben bis zum 31. Januar auch selbst schicken.

Diese Meldung ist eine Information, kein Steuerbescheid. Sie entscheidet nicht, ob Ihre Einkünfte steuerpflichtig sind oder wie. Sie erlaubt der Steuerverwaltung aber, das, was eine Plattform Ihnen gezahlt hat, mit dem zu vergleichen, was Ihre Erklärung sagt.

Wann eine Plattform Sie meldet

Beim Verkauf von Waren (Vinted, eBay, Marketplace): Sie werden nicht gemeldet, wenn Sie im Jahr auf dieser Plattform weniger als 30 Verkäufe und weniger als 2.000 € erreicht haben. Einen Kleiderschrank mit 20 Stücken für 800 € auszumisten, bleibt darunter. 40 Stücke für 3.000 € nicht.

Bei allem anderen (Airbnb, Bolt, Uber, Deliveroo): keine Untergrenze. Eine Nacht oder eine Schicht wird gemeldet.

Wohin die Einkünfte in Ihrer Erklärung gehören

Drei Möglichkeiten, drei steuerliche Ergebnisse:

Gelegentliche Einkünfte (verschiedene Einkünfte). Pauschal 33 % auf den Nettobetrag, nach Kosten. Für einmalige oder sporadische Tätigkeit: die Wohnung für zwei Wochen vermieten, während Sie weg sind, ein paar Schichten, um eine Reise zu finanzieren.

Berufseinkünfte. Besteuert mit Ihrem progressiven Satz, dazu Sozialbeiträge und Gemeindesteuer. Hier landen Sie, sobald die Tätigkeit regelmäßig, organisiert und auf Gewinn gerichtet ist — etwa ein Jahr lang jeden Samstagabend zu fahren.

Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen. Nur für eine schlichte Vermietung ohne Dienstleistungen. Ein Kurzaufenthalt mit Reinigung und Check-in gehört nicht in diese Kategorie.

Die Grenze zwischen gelegentlich und beruflich ist die, auf die es am meisten ankommt, und kein Eurobetrag zieht sie. Häufigkeit, Organisation und Absicht tun es. Wenn Sie unsicher sind, lassen Sie sich von Ihrem Buchhalter vor der Abgabe eine schriftliche Einschätzung geben.

Vier Dinge zum Prüfen

  1. Die Plattformaufstellung und Ihre Erklärung passen zusammen. Hat eine Plattform Einkünfte gemeldet und Ihre Erklärung weist keine aus, rechnen Sie mit einer Rückfrage.
  2. Kurzaufenthalte werden nicht als Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen erklärt, wenn Sie Dienstleistungen erbringen.
  3. Die MwSt.-Schwelle. Ist Ihre Tätigkeit unternehmerisch und Ihr Umsatz übersteigt 25.000 € im Jahr, müssen Sie sich zur Mehrwertsteuer registrieren.
  4. Das Muster über das Jahr. Ein paar Schichten in einem Quartal und deutlich mehr im nächsten ist nicht mehr gelegentlich.

Was zu tun ist

  1. Laden Sie die Jahresaufstellung von jeder Plattform herunter, die Sie genutzt haben.
  2. Rechnen Sie zusammen, was Sie tatsächlich erhalten haben.
  3. Gleichen Sie es mit Ihrem Bankkonto ab. Unterschiede sind meist Gebühren und Erstattungen.
  4. Entscheiden Sie, welche Art von Einkünften jede Tätigkeit ist, und halten Sie fest, warum.
  5. Ist die Tätigkeit regelmäßig geworden, sprechen Sie mit Ihrem Buchhalter über die Anmeldung als Selbstständiger und zur Mehrwertsteuer.

Einkünfte, die wirklich gelegentlich sind, werden mit 33 % auf den Nettobetrag besteuert. Der Punkt an DAC7 ist nur, dass die Zahlen jetzt gemeldet werden — die Erklärung muss sie also erklären können.

Rechtsgrundlage: Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates (DAC7), umgesetzt durch das Gesetz vom 21. Dezember 2022, das die Art. 321quater bis 321decies in das Einkommensteuergesetzbuch (EStGB/WIB 92) einfügt, zusammen mit dem Königlichen Erlass vom 19. Dezember 2022. Erster Meldezeitraum: Kalenderjahr 2023, erste Übermittlung bis zum 31. Januar 2024.

Anwendungsbereich

Meldender Plattformbetreiber: ein Plattformbetreiber, der es Verkäufern ermöglicht, für eine relevante Tätigkeit mit anderen Nutzern in Verbindung zu treten, mit Sitz in der EU oder als Nicht-EU-Betreiber in einem Mitgliedstaat registriert.

Relevante Tätigkeiten:

  1. Vermietung unbeweglicher Güter (Wohnraum, Gewerbe, Stellplätze).
  2. Persönliche Dienstleistungen.
  3. Verkauf von Waren.
  4. Vermietung von Verkehrsmitteln.

Ausgenommene Verkäufer:

  • Staatliche Rechtsträger.
  • Rechtsträger, deren Aktien regelmäßig an einer anerkannten Wertpapierbörse gehandelt werden, und deren verbundene Rechtsträger.
  • Rechtsträger mit mehr als 2.000 relevanten Tätigkeiten durch Vermietung unbeweglicher Güter für dieselbe inserierte Immobilieneinheit im Meldezeitraum.
  • Warenverkäufer mit weniger als 30 relevanten Tätigkeiten und weniger als 2.000 € Vergütung im Meldezeitraum.

Gemeldete Daten

Je Verkäufer und je Quartal:

  • Identifikation: Name, Adresse, Steueridentifikationsnummer, MwSt.-Nummer, Geburtsdatum (natürliche Person) oder Registernummer (Rechtsträger).
  • Das Finanzkonto, auf das die Vergütung gezahlt wird.
  • Gezahlte oder gutgeschriebene Gesamtvergütung und die Zahl der relevanten Tätigkeiten.
  • Vom Betreiber einbehaltene oder berechnete Gebühren, Provisionen und Steuern.
  • Bei unbeweglichen Gütern: die Adresse, soweit verfügbar die Katasternummer und die Zahl der vermieteten Tage.

Der Betreiber meldet bis zum 31. Januar des Folgejahres und übermittelt dem Verkäufer dieselben Angaben bis zum selben Datum. Der FÖD Finanzen tauscht die Daten automatisch mit dem Mitgliedstaat aus, in dem der Verkäufer ansässig oder die vermietete Immobilie belegen ist.

Meldung ist keine Einordnung

Die Meldung hält Zahlungen fest. Sie entscheidet nicht, wie die Einkünfte besteuert werden; das bleibt eine Frage der Umstände des Verkäufers.

Verschiedene Einkünfte (Art. 90 EStGB)

  • Art. 90, 1°: gelegentliche Gewinne außerhalb einer beruflichen Tätigkeit. Pauschal 33 % auf den Nettobetrag.
  • Art. 90, 5°: Einkünfte aus der Untervermietung unbeweglicher Güter.

Berufseinkünfte (Art. 23 EStGB)

Progressive Sätze, dazu Sozialbeiträge für Selbstständige und Gemeindezuschlag. Für eine berufliche Tätigkeit sprechen unter anderem Regelmäßigkeit, Organisation, der Einsatz eigens gewidmeter Mittel und Gewinnerzielungsabsicht.

Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen

Beschränkt auf Vermietungen ohne Dienstleistungen. Kurzaufenthalte mit Reinigung, Frühstück oder Empfang fallen unter verschiedene Einkünfte oder Berufseinkünfte.

Mehrwertsteuer

  • Warenverkauf als Unternehmen: normale MwSt.-Regeln; die Kleinunternehmerbefreiung gilt bis 25.000 € Jahresumsatz.
  • Kurzzeitunterkunft mit hotelähnlichen Leistungen: steuerpflichtig, mit dem ermäßigten Satz von 6 %, soweit die Voraussetzungen erfüllt sind.
  • ViDA: ab dem 1. Januar 2030 (Mitgliedstaaten können ab dem 1. Juli 2028 optieren) gelten Plattformen, die Kurzzeitunterkunft und Personenbeförderung vermitteln, als Leistungserbringer, wenn der zugrunde liegende Anbieter keine Mehrwertsteuer berechnet. Siehe das ViDA-Briefing.

Folgen einer unrichtigen Erklärung

Nicht erklärte oder falsch eingeordnete Einkünfte können zu einer Steuererhöhung nach Art. 444 EStGB und zu Geldbußen nach Art. 445 EStGB führen, dazu Verzugszinsen. Eine verspätete MwSt.-Registrierung macht die Mehrwertsteuer rückwirkend fällig, mit Geldbußen und Zinsen. Art. 449 EStGB betrifft betrügerische Absicht, was etwas anderes ist als ein Einordnungsfehler.

Unterlagen, die sich je Tätigkeit lohnen

  1. Die Jahresaufstellung, die der Betreiber bereitgestellt hat.
  2. Ein Abgleich der Auszahlungen des Betreibers mit den Bankeingängen.
  3. Ein Tätigkeitsprotokoll: Nächte, Schichten oder Verkäufe je Monat.
  4. Eine Kostenaufstellung, wenn verschiedene Einkünfte netto nach Kosten erklärt werden.
  5. Eine kurze, datierte Notiz, die die gewählte Einordnung begründet.
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