E-reporting НДС в Бельгии с 2028 года: что в проекте закона

18 июля 2026 года Совет министров одобрил предварительный законопроект об изменении Кодекса НДС: электронная отчётность почти в реальном времени по обязательным данным счетов со стороны поставщика и покупателя и отмена годового списка клиентов-плательщиков НДС для тех, на кого распространяется новая обязанность. Это не закон. Проект нацелен на 1 января 2028 года при условии разрешения ЕС. Список клиентов за 2026 год по-прежнему подаётся до 31 марта 2027 года.

Что это за документ и на какой он стадии?

Voorontwerp van wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat de invoering van de verplichting tot elektronische rapportering en de opheffing van de verplichting tot indiening van de jaarlijkse lijst van belastingplichtige afnemers betreft. Внесён министром финансов Яном Жамбоном.

ITAA ожидает закон осенью 2026 года, а исполнительный королевский указ — в начале 2027 года. Это ожидание профессиональной организации, а не график правительства.

Что проект меняет в Кодексе НДС?

Пресс-релиз излагает принцип. Детали ниже взяты из заключения HRZKMO, которое описывает проект и пояснительную записку в том виде, в каком их направили на заключение в июне 2026 года. Одобренный текст может отличаться.

• Ст. 53quinquies Кодекса НДС переписывается. Новый §1: поставщик сообщает данные из выставляемых им структурированных электронных счетов или приравненных документов. Новый §2: покупатель сообщает те же данные по тем же операциям как о покупках. Годовой список клиентов-плательщиков НДС отменяется для тех, кто попадает в сферу действия.
• Сфера действия следует за обязанностью электронных счетов (ст. 53, §2bis). Плательщики, совершающие только операции, освобождённые по ст. 44, остаются вне её, как и для списка.
• Ст. 2 проекта распространяет электронные счета на плательщиков, не учреждённых в Бельгии, но зарегистрированных здесь для НДС, чтобы электронные счета, e-reporting и список охватывали один и тот же круг лиц.
• НДС-группы: обязанность лежит на участниках, как сейчас для списка.
• Фермеры на особом режиме (ст. 57): исключены по операциям в рамках этого режима; покупатель сообщает на основании составленного им самим документа самофактурирования.
• Паушальный режим (ст. 56): прекращается не позднее 1 января 2028 года (ст. 56, §7), поэтому исключение не нужно.
• Допуски: допуск из п. 11 циркуляра 3/1986 (сумма счёта 250 € или меньше) и допуск из п. 20 отпадают с 1 января 2028 года для операций в сфере действия. Исключений по виду товаров или услуг нет.
• Уровень детализации: от агрегированных годовых сумм по клиенту к данным по каждому счёту.
• Доступ: плательщик мог бы запросить через контактную форму MyMinfin все данные, сообщённые им и о нём, с ответом в течение 30 дней. HRZKMO просит немедленного доступа.
• Без бухгалтерских данных: HRZKMO подчёркивает, что система должна обрабатывать только данные счетов.

Когда это вступило бы в силу?

1 января 2028 года по проекту, при условии разрешения Совета ЕС на основании ст. 395 Директивы 2006/112/EC на распространение электронных счетов на не учреждённых в Бельгии, но зарегистрированных здесь плательщиков. Это разрешение нужно лишь до 1 июля 2030 года, когда ViDA позволит государствам-членам вводить такую обязанность самим.

Если его не дадут, FOD Financiën предложила три варианта, как их излагает HRZKMO:

1. сохранить сокращённый годовой список по операциям с не учреждёнными, но зарегистрированными в Бельгии клиентами;
2. ввести e-reporting по неструктурированным счетам, выставленным им;
3. перенести отмену списка клиентов на 1 июля 2030 года.

HRZKMO считает вариант 3 наименее подходящим и предлагает четвёртый: никакой дополнительной отчётности по счетам, которые нельзя выставить как структурированный электронный счёт, а вместо этого целевые проверки. Какой вариант выберет правительство, публично неизвестно.

Какой список клиентов станет последним?

Не решено. Список за 2026 год по действующим правилам подаётся до 31 марта 2027 года. Будет ли ещё список за 2027 год, подаваемый в 2028 году, и кем, зависит от неопубликованных переходных положений и от разрешения ЕС. Не говорите клиентам, что список за 2026 год последний.

Что оставлено королевскому указу?

Данные для отчётности, сроки, способ передачи и электронный адрес, на который идут данные, включая особые случаи (участники НДС-группы, покупки у фермеров на особом режиме). Подготовительная работа на форуме BEG, по данным HRZKMO, нацелена на то, чтобы:

• согласовать сроки со ст. 263 Директивы об НДС в редакции ViDA: поставщик — при выставлении счёта, покупатель — в течение пяти дней после получения, пять дней при самофактурировании;
• использовать ViDA Tax Data Document как состав данных, в формате по EN 16931;
• описать исключения: покупатель без номера предприятия, покупатель, не способный принимать электронные счета, выставление счёта третьим лицом, кредит-ноты, счета вместе с чеком зарегистрированной кассовой системы (GKS), ошибочный получатель.

Ни пресс-релиз, ни заключение HRZKMO не упоминают Peppol или «пятый угол». ITAA описывает отчётность через ту же сеть Peppol, что и для электронных счетов, а поставщики ПО говорят о пятиугольной модели. Это прочтения замысла, а не текста.

Как это соотносится с ViDA?

ViDA (Директива (ЕС) 2025/516) вводит требования цифровой отчётности по внутрисоюзным операциям B2B с 1 июля 2030 года. Бельгийский проект вводит внутреннюю отчётность раньше и рассчитан на совместимость с новыми ст. 271bis и 271ter Директивы об НДС, чтобы его не пришлось перестраивать в 2030 году. См. ViDA и бельгийские компании.

Что сказать клиентам сейчас?

• Юридической обязанности пока нет. Список за 2026 год подаётся как обычно, до 31 марта 2027 года.
• Получение важно не меньше отправки, ведь покупатель тоже сообщал бы. Проверьте, что получение работает у каждого клиента, включая тех, кто в основном покупает. Контекст: что такое электронные счета Peppol и руководство по Peppol на 2026 год.
• Чистые справочные данные: номера предприятий и НДС, ставки НДС и ссылки на освобождения, кредит-ноты вместо исправленных счетов. Расхождения между сообщениями поставщика и покупателя — именно то, что система должна находить.
• Открытые вопросы касаются клиентов, работающих с не учреждёнными, но зарегистрированными в Бельгии контрагентами, и участников НДС-групп.