Peppol для подрядчиков: обратное начисление НДС и ставка 6 %

С 1 января 2026 года счёт за строительные работы бельгийской компании, которая подаёт периодические декларации по НДС, отправляется через Peppol как структурированный счёт. При обратном начислении в нём нет НДС, используется код категории НДС AE, и он должен содержать полную законную оговорку, которая начинается со слов «Verlegging van heffing» / «Autoliquidation». Ремонт по ставке 6 % для частного владельца не подпадает под обязанность Peppol, но и для него нужна своя оговорка.

На работах на 10 000 € это 10 000 € без НДС генеральному подрядчику или 10 600 € по ставке 6 % частному клиенту. Дальше в этом брифинге — как правильно оформить каждый счёт.

Какие мои счета должны идти через Peppol?

Все счета бельгийской компании, которая является плательщиком НДС. С 1 января 2026 года это должны быть структурированные электронные счета, и Peppol для них — сеть по умолчанию. Счета частным лицам для личного пользования исключены. Если Peppol для вас в новинку, начните с того, что такое электронные счета Peppol, и с чек-листа настройки.

Для подрядчика разделение обычно выглядит так:

Когда применяется обратное начисление?

Когда вы выполняете работы с недвижимостью (строительство, перестройка, ремонт, обустройство и подобные работы) для клиента, который является плательщиком НДС и обязан подавать периодические декларации по НДС в Бельгии. Тогда НДС уплачивает клиент, а не вы (ст. 51, §2, 5° Кодекса НДС и ст. 20 Королевского указа № 1).

На практике:

• вы выставляете счёт без НДС;
• клиент отражает НДС в своей периодической декларации и, если имеет право, вычитает его в той же декларации.

Типичный случай — субподрядчик выставляет счёт генеральному подрядчику. Правило действует и для любого подрядчика, работающего на компанию, например при ремонте её офиса.

Клиент с бельгийским номером НДС, который не подаёт периодические декларации, должен сообщить вам об этом, когда даёт свой номер. Тогда вы начисляете НДС обычным образом.

Что должен содержать счёт с обратным начислением в Peppol?

Законную оговорку. С 1 января 2023 года надписи «btw verlegd» недостаточно. В счёте не указываются ни ставка, ни сумма НДС, и есть этот текст, опубликованный в Бельгийском официальном вестнике на нидерландском и французском:

> Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.

> Autoliquidation : En l'absence de contestation par écrit, dans un délai d'un mois à compter de la réception de la facture, le client est présumé reconnaître qu'il est un assujetti tenu au dépôt de déclarations périodiques. Si cette condition n'est pas remplie, le client endossera, par rapport à cette condition, la responsabilité quant au paiement de la taxe, des intérêts et des amendes dus.

Коротко: если клиент в течение месяца письменно не возразил, считается, что он подтверждает, что подаёт периодические декларации. Если это не так, НДС, проценты и штрафы — его забота, а не ваша.

Структурированные данные. В счёте Peppol строки несут код категории НДС AE (обратное начисление), ставку 0 и сумму НДС 0. Должны быть указаны и ваш номер НДС, и номер клиента: правила валидации Peppol считают отсутствие любого из них блокирующей ошибкой, и счёт не пройдёт.

Куда ставить оговорку. Согласно официальным FAQ по электронным счетам, такие расширенные оговорки по НДС помещаются в примечание: общее примечание к счёту и текст причины освобождения.

Если оговорки нет, FAQ говорят, что клиент не должен отклонять счёт, в котором всё же указано «reverse charge». Риск остаётся на вас: без оговорки ответственность к клиенту не переходит.

А ремонт по ставке 6 % для частного владельца?

Обязанности Peppol нет: клиент — частное лицо, заказывающее работы для личного пользования. Достаточно счёта в PDF или на бумаге.

Ставка 6 % применяется при выполнении всех трёх условий:

1. Жильё впервые заселено в календарном году, который предшествует дате первого счёта за работы как минимум на десять лет.
2. После работ оно используется исключительно или преимущественно как частное жильё (более 50 %).
3. Работы выполняются для конечного потребителя и выставляются ему (владельцу, арендатору или узуфруктуарию, который там живёт).

Уборка исключена. Снос, за которым не следует ремонт, а также гонорары архитекторов и инженеров облагаются по ставке 21 %. Материалы, которые вы покупаете и включаете в счёт вместе с работами, могут подпадать под 6 %; материалы, которые клиент покупает сам, всегда облагаются по 21 %.

Отдельной справки, которую клиент должен подписать, больше нет. С 1 июля 2022 года сам счёт должен указывать обстоятельства, оправдывающие 6 %, и содержать фиксированную оговорку SPF Finances. Если клиент не оспорит её письменно в течение месяца, а условие окажется невыполненным, применяется 21 %, и клиент отвечает за НДС, проценты и штрафы.

Снос с последующим восстановлением — отдельный режим, с новыми правилами с 1 июля 2025 года. Этот брифинг его не рассматривает; прежде чем применять к нему 6 %, сверьтесь со страницей SPF Finances.

Как выглядят работы на 10 000 € в каждом счёте?

Счёт A: субподрядчик выставляет генеральному подрядчику работы на 10 000 € (обратное начисление, через Peppol).

Почему 21 %, а не 6 %, даже если жильё соответствует условиям? Условие 3: для 6 % работы должны выполняться для конечного потребителя и выставляться ему. Между субподрядчиком и генподрядчиком это условие не выполняется.

Счёт B: те же работы на 10 000 € выставлены напрямую частному владельцу (6 %, PDF или бумага).

Разница в 1 500 € — это то, за что отвечает владелец, плюс проценты и штрафы, если условие не было выполнено, а он не оспорил счёт.

Меняет ли что-то обязанность удержания?

Она действует поверх НДС и ничего не меняет в счёте. Прежде чем заплатить подрядчику за работы в этом секторе, клиент-компания, в том числе генподрядчик, который платит субподрядчику, проверяет www.checkinhoudingsplicht.be и удерживает часть платежа, если подрядчик внесён в список должников.

С 30 октября 2026 года добавляется третья обязанность — по долгам самозанятого по социальным взносам: 15 % от суммы без НДС, которые перечисляются в RSVZ/INASTI. По счёту A, если субподрядчик в списке, генподрядчик перечисляет 1 500 € в RSVZ/INASTI и 8 500 € субподрядчику. Частное лицо, которое делает ремонт исключительно для личных целей, освобождено. Пороги, ставка RSZ/ONSS и потолок 50 % — в брифинге о новой обязанности удержания.

Что сделать в этом месяце?

1. Для каждого клиента-компании отметьте, подаёт ли он периодические декларации по НДС. Сам номер НДС этого не говорит.
2. Отправьте один тестовый счёт с обратным начислением и проверьте его: категория AE, номер НДС клиента и полная оговорка «Verlegging van heffing» / «Autoliquidation» в примечании.
3. В счетах частным лицам за ремонт по ставке 6 % укажите год первого заселения и добавьте фиксированную оговорку для 6 %.
4. Если вы платите субподрядчикам, проверяйте обязанность удержания перед каждым платежом.