E-reporting IVA in Belgio dal 2028: cosa prevede l'avamprogetto

Il 18 luglio 2026 il Consiglio dei ministri ha approvato un avamprogetto di legge che modifica il Codice IVA: comunicazione elettronica quasi in tempo reale dei dati obbligatori di fattura da parte del fornitore e del cliente, e soppressione dell'elenco annuale dei clienti soggetti per chi rientra nel nuovo obbligo. Non è legge. L'avamprogetto punta al 1° gennaio 2028, a condizione di un'autorizzazione europea. L'elenco clienti per il 2026 resta dovuto entro il 31 marzo 2027.

Quale strumento, e a che punto è?

Voorontwerp van wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat de invoering van de verplichting tot elektronische rapportering en de opheffing van de verplichting tot indiening van de jaarlijkse lijst van belastingplichtige afnemers betreft. Proposto da Jan Jambon, ministro delle Finanze.

L'ITAA si attende la legge nell'autunno 2026 e il regio decreto di attuazione all'inizio del 2027. È l'aspettativa di un ordine professionale, non un calendario del governo.

Che cosa cambia l'avamprogetto nel Codice IVA?

Il comunicato stampa dà il principio. Il dettaglio che segue viene dal parere dell'HRZKMO, che descrive l'avamprogetto e la relazione illustrativa come sottoposti a parere nel giugno 2026. Il testo approvato può differire.

• L'art. 53quinquies del Codice IVA viene riscritto. Nuovo §1: il fornitore comunica dati delle fatture elettroniche strutturate, o documenti equiparati, che emette. Nuovo §2: il cliente comunica gli stessi dati per le stesse operazioni, come acquisti. L'elenco annuale dei clienti soggetti viene soppresso per chi rientra nell'ambito.
• L'ambito segue la fatturazione elettronica (art. 53, §2bis). I soggetti che effettuano solo operazioni esenti ai sensi dell'art. 44 restano fuori, come per l'elenco.
• L'art. 2 dell'avamprogetto estende la fatturazione elettronica ai soggetti non stabiliti in Belgio ma identificati qui ai fini IVA, così che fatturazione elettronica, e-reporting ed elenco coprano la stessa platea.
• Unità IVA: l'obbligo grava sui membri, come oggi per l'elenco.
• Agricoltori in regime speciale (art. 57): esclusi per le operazioni di quel regime; l'acquirente comunica sulla base del documento di autofatturazione che emette lui stesso.
• Regime forfettario (art. 56): termina entro il 1° gennaio 2028 (art. 56, §7), quindi non serve un'eccezione.
• Tolleranze: quella del n. 11 della circolare 3/1986 (importo di fattura di 250 € o meno) e quella del n. 20 decadono dal 1° gennaio 2028 per le operazioni nell'ambito. Nessuna eccezione per tipo di beni o servizi.
• Livello di dettaglio: da importi annuali aggregati per cliente a dati per fattura.
• Accesso: un soggetto potrebbe chiedere, tramite il modulo di contatto di MyMinfin, tutti i dati comunicati da lui e su di lui, con risposta entro 30 giorni. L'HRZKMO chiede un accesso immediato.
• Niente dati contabili: l'HRZKMO sottolinea che il sistema intende trattare solo dati di fattura.

Quando entrerebbe in vigore?

Il 1° gennaio 2028 secondo l'avamprogetto, a condizione di un'autorizzazione del Consiglio dell'UE ai sensi dell'art. 395 della direttiva 2006/112/CE per estendere la fatturazione elettronica ai soggetti non stabiliti identificati in Belgio. L'autorizzazione servirebbe solo fino al 1° luglio 2030, quando ViDA consente agli Stati membri di imporlo da sé.

In mancanza, il SPF Finanze ha proposto tre opzioni, come le riporta l'HRZKMO:

1. mantenere un elenco annuale ridotto per le operazioni con clienti non stabiliti identificati in Belgio;
2. imporre l'e-reporting delle fatture non strutturate emesse nei loro confronti;
3. rinviare la soppressione dell'elenco clienti al 1° luglio 2030.

L'HRZKMO ritiene l'opzione 3 la meno indicata e ne propone una quarta: nessuna comunicazione aggiuntiva per le fatture che non possono essere emesse come fattura elettronica strutturata, con controlli mirati al loro posto. Quale opzione scelga il governo non è pubblico.

Quale sarà l'ultimo elenco clienti?

Non è stabilito. L'elenco per il 2026 è dovuto entro il 31 marzo 2027 secondo le regole attuali. Se ci sarà ancora un elenco per il 2027, da presentare nel 2028, e chi dovrà presentarlo, dipende da disposizioni transitorie non pubblicate e dall'autorizzazione europea. Non dica ai clienti che l'elenco 2026 è l'ultimo.

Che cosa resta al regio decreto?

I dati da comunicare, i termini, le modalità e l'indirizzo elettronico di destinazione, compresi i casi particolari (membri di un'unità IVA, acquisti da agricoltori in regime speciale). I lavori preparatori del forum BEG, come li riporta l'HRZKMO, mirano a:

• allineare i termini all'art. 263 della direttiva IVA come modificato da ViDA: il fornitore all'emissione della fattura, il cliente entro cinque giorni dalla ricezione, cinque giorni in caso di autofatturazione;
• usare il ViDA Tax Data Document come insieme dei dati, in un formato conforme alla norma EN 16931;
• censire le eccezioni: cliente senza numero d'impresa, cliente che non può ricevere fatture elettroniche, fatturazione da parte di terzi, note di credito, fatture accompagnate da uno scontrino del registratore di cassa (GKS), destinatario errato.

Né il comunicato né il parere dell'HRZKMO citano Peppol o un «quinto angolo». L'ITAA descrive la comunicazione attraverso la stessa rete Peppol della fatturazione elettronica, e i fornitori di software parlano di un modello a cinque angoli. Sono letture del progetto, non di un testo.

Che rapporto c'è con ViDA?

ViDA (direttiva (UE) 2025/516) introduce obblighi di comunicazione digitale per le operazioni B2B intracomunitarie dal 1° luglio 2030. L'avamprogetto belga anticipa la comunicazione nazionale ed è pensato per inserirsi nei nuovi artt. 271 bis e 271 ter della direttiva IVA, così da non doverlo ricostruire nel 2030. Veda ViDA e le imprese belghe.

Che cosa dire ora ai clienti?

• Per ora nessun obbligo di legge. L'elenco 2026 si presenta come di consueto, entro il 31 marzo 2027.
• Ricevere conta quanto inviare, perché anche il cliente comunicherebbe. Verifichi che la ricezione funzioni per ogni cliente, anche per chi soprattutto acquista. Contesto: che cos'è la fatturazione elettronica Peppol e la guida Peppol 2026.
• Dati anagrafici puliti: numeri d'impresa e di partita IVA, aliquote IVA e menzioni di esenzione, note di credito invece di fatture modificate. Le differenze tra la comunicazione del fornitore e quella del cliente sono proprio ciò che il sistema deve trovare.
• Le questioni aperte riguardano i clienti che trattano con controparti non stabilite identificate in Belgio e i membri di unità IVA.