MwSt.-E-Reporting in Belgien ab 2028: was der Vorentwurf sagt

Am 18. Juli 2026 hat der Ministerrat einen Vorentwurf eines Gesetzes zur Änderung des MwSt.-Gesetzbuches gebilligt: nahezu echtzeitnahe elektronische Meldung verpflichtender Rechnungsdaten durch Lieferer und Abnehmer, und Abschaffung der jährlichen Liste der mehrwertsteuerpflichtigen Abnehmer für alle, die darunter fallen. Es ist kein Gesetz. Der Vorentwurf zielt auf den 1. Januar 2028, vorbehaltlich einer EU-Ermächtigung. Die Kundenliste für 2026 bleibt bis 31. März 2027 fällig.

Welches Instrument, und wie weit ist es?

Voorontwerp van wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat de invoering van de verplichting tot elektronische rapportering en de opheffing van de verplichting tot indiening van de jaarlijkse lijst van belastingplichtige afnemers betreft. Vorgeschlagen von Jan Jambon, Minister der Finanzen.

Das ITAA erwartet das Gesetz im Herbst 2026 und den Ausführungserlass Anfang 2027. Das ist die Erwartung eines Berufsverbands, kein Zeitplan der Regierung.

Was ändert der Vorentwurf im MwSt.-Gesetzbuch?

Die Pressemitteilung nennt das Prinzip. Die Details unten stammen aus dem Gutachten des HRZKMO, das den Vorentwurf und seine Begründung so beschreibt, wie sie im Juni 2026 zur Begutachtung vorgelegt wurden. Der gebilligte Text kann abweichen.

• Art. 53quinquies MwStGB wird neu gefasst. Neuer §1: Der Lieferer meldet Daten aus den strukturierten E-Rechnungen oder gleichgestellten Dokumenten, die er ausstellt. Neuer §2: Der Abnehmer meldet dieselben Daten zu denselben Umsätzen als Einkäufe. Die jährliche Liste der mehrwertsteuerpflichtigen Abnehmer wird für alle im Anwendungsbereich aufgehoben.
• Der Anwendungsbereich folgt der E-Rechnungspflicht (Art. 53 §2bis MwStGB). Steuerpflichtige, die ausschließlich nach Art. 44 befreite Umsätze ausführen, bleiben außen vor, wie bei der Kundenliste.
• Art. 2 des Vorentwurfs dehnt die E-Rechnungspflicht auf Steuerpflichtige aus, die nicht in Belgien ansässig, hier aber für die MwSt. erfasst sind, damit E-Rechnung, E-Reporting und Kundenliste denselben Personenkreis abdecken.
• MwSt.-Einheiten: Die Pflicht liegt bei den Mitgliedern, wie heute bei der Kundenliste.
• Landwirte in der Sonderregelung (Art. 57): ausgenommen für Umsätze innerhalb dieser Regelung; der Abnehmer meldet auf Grundlage der von ihm selbst erstellten Gutschrift (Ankaufsborderau).
• Pauschalregelung (Art. 56): läuft spätestens zum 1. Januar 2028 aus (Art. 56 §7), eine Ausnahme ist daher nicht nötig.
• Toleranzen: Die Toleranz aus Randnummer 11 des Rundschreibens 3/1986 (Rechnungsbetrag von 250 € oder weniger) und die aus Randnummer 20 entfallen ab 1. Januar 2028 für Umsätze im Anwendungsbereich. Keine Ausnahmen nach Art der Waren oder Dienstleistungen.
• Ebene: von aggregierten Jahresbeträgen je Abnehmer zu Daten je Rechnung.
• Einsicht: Ein Steuerpflichtiger könnte über das Kontaktformular in MyMinfin alle von ihm und über ihn gemeldeten Daten anfordern, mit Antwort binnen 30 Tagen. Der HRZKMO verlangt sofortigen Zugang.
• Keine Buchhaltungsdaten: Der HRZKMO betont, dass das System nur Rechnungsdaten verarbeiten soll.

Wann würde es in Kraft treten?

Am 1. Januar 2028 laut Vorentwurf, vorbehaltlich einer Ermächtigung durch den Rat der EU nach Art. 395 der Richtlinie 2006/112/EG für die Ausdehnung der E-Rechnungspflicht auf nicht ansässige, in Belgien erfasste Steuerpflichtige. Diese Ermächtigung wäre nur bis 1. Juli 2030 nötig, wenn ViDA den Mitgliedstaaten erlaubt, dies selbst vorzuschreiben.

Wird sie nicht erteilt, hat der FÖD Finanzen drei Optionen vorgelegt, wie der HRZKMO sie wiedergibt:

1. eine reduzierte jährliche Kundenliste für Umsätze an nicht ansässige, in Belgien erfasste Abnehmer beibehalten;
2. E-Reporting für die nicht strukturierten Rechnungen an diese Abnehmer vorschreiben;
3. die Abschaffung der Kundenliste auf den 1. Juli 2030 verschieben.

Der HRZKMO hält Option 3 für die am wenigsten geeignete und schlägt eine vierte vor: keine zusätzliche Meldung für Rechnungen, die nicht als strukturierte E-Rechnung ausgestellt werden können, stattdessen gezielte Prüfungen. Welche Option die Regierung wählt, ist nicht öffentlich.

Welche Kundenliste ist die letzte?

Das ist nicht festgelegt. Die Liste für 2026 ist nach geltendem Recht bis 31. März 2027 fällig. Ob eine Liste für 2027, einzureichen 2028, noch fällig wird und für wen, hängt von noch nicht veröffentlichten Übergangsbestimmungen und von der EU-Ermächtigung ab. Sagen Sie Mandanten nicht, die Liste für 2026 sei die letzte.

Was bleibt dem Königlichen Erlass überlassen?

Die zu meldenden Daten, die Fristen, die Art der Übermittlung und die elektronische Adresse, an die die Daten gehen, einschließlich der Sonderfälle (Mitglieder einer MwSt.-Einheit, Einkäufe bei Landwirten in der Sonderregelung). Vorbereitende Arbeiten im BEG-Forum zielen laut HRZKMO darauf ab:

• die Fristen an Art. 263 der MwSt.-Richtlinie in der Fassung von ViDA anzugleichen: Lieferer bei Ausstellung der Rechnung, Abnehmer innerhalb von fünf Tagen nach Erhalt, fünf Tage bei Gutschriftverfahren;
• das ViDA Tax Data Document als Datensatz zu verwenden, in einem Format nach EN 16931;
• die Ausnahmen zu erfassen: Abnehmer ohne Unternehmensnummer, Abnehmer, der keine E-Rechnungen empfangen kann, Rechnungsstellung durch Dritte, Gutschriften, Rechnungen neben einem Kassenbon aus dem registrierten Kassensystem (GKS), falscher Empfänger.

Weder die Pressemitteilung noch das Gutachten des HRZKMO nennen Peppol oder eine „fünfte Ecke“. Das ITAA beschreibt die Meldung über dasselbe Peppol-Netz wie die E-Rechnung, und Softwareanbieter sprechen von einem Fünf-Ecken-Modell. Beides sind Lesarten des Konzepts, nicht eines Textes.

Wie verhält es sich zu ViDA?

ViDA (Richtlinie (EU) 2025/516) führt ab 1. Juli 2030 digitale Meldepflichten für innergemeinschaftliche B2B-Umsätze ein. Der belgische Vorentwurf zieht die inländische Meldung vor und ist so angelegt, dass er zu den neuen Art. 271bis und 271ter der MwSt.-Richtlinie passt, damit er 2030 nicht neu gebaut werden muss. Siehe ViDA und belgische Unternehmen.

Was sagen Sie Mandanten jetzt?

• Noch keine gesetzliche Pflicht. Die Liste für 2026 wird wie üblich bis 31. März 2027 eingereicht.
• Empfangen zählt so viel wie Senden, da auch der Abnehmer melden würde. Prüfen Sie, dass der Empfang bei jedem Mandanten funktioniert, auch bei denen, die vor allem einkaufen. Hintergrund: was Peppol-E-Rechnungen sind und der Peppol-Leitfaden 2026.
• Saubere Stammdaten: Unternehmens- und MwSt.-Nummern, MwSt.-Sätze und Befreiungshinweise, Gutschriften statt geänderter Rechnungen. Abweichungen zwischen der Meldung des Lieferers und der des Abnehmers sind genau das, was das System finden soll.
• Die offenen Fragen liegen bei Mandanten mit nicht ansässigen, in Belgien erfassten Vertragspartnern und bei Mitgliedern von MwSt.-Einheiten.