E-reporting de IVA en Bélgica en 2028: qué dice el anteproyecto

El 18 de julio de 2026 el Consejo de Ministros aprobó un anteproyecto de ley que modifica el Código del IVA: declaración electrónica casi en tiempo real de datos obligatorios de factura por proveedor y cliente, y supresión del listado anual de clientes sujetos para quienes queden incluidos. No es ley. El anteproyecto apunta al 1 de enero de 2028, condicionado a una autorización europea. El listado de clientes de 2026 sigue venciendo el 31 de marzo de 2027.

¿Qué instrumento es y en qué fase está?

Voorontwerp van wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat de invoering van de verplichting tot elektronische rapportering en de opheffing van de verplichting tot indiening van de jaarlijkse lijst van belastingplichtige afnemers betreft. Propuesto por Jan Jambon, ministro de Finanzas.

El ITAA espera la ley en otoño de 2026 y el real decreto de ejecución a principios de 2027. Es la expectativa de un organismo profesional, no un calendario del Gobierno.

¿Qué cambia el anteproyecto en el Código del IVA?

La nota de prensa da el principio. El detalle siguiente procede del dictamen del HRZKMO, que describe el anteproyecto y su exposición de motivos tal como se sometieron a dictamen en junio de 2026. El texto aprobado puede ser distinto.

• Se reescribe el art. 53quinquies del Código del IVA. Nuevo §1: el proveedor declara datos de las facturas electrónicas estructuradas, o documentos asimilados, que emite. Nuevo §2: el cliente declara los mismos datos de las mismas operaciones, como compras. Se suprime el listado anual de clientes sujetos para quienes entren en el ámbito.
• El ámbito sigue a la factura electrónica (art. 53, §2bis). Los sujetos pasivos que solo realizan operaciones exentas por el art. 44 quedan fuera, como en el listado.
• El art. 2 del anteproyecto extiende la factura electrónica a los sujetos pasivos no establecidos en Bélgica pero identificados aquí a efectos del IVA, para que factura electrónica, e-reporting y listado cubran el mismo colectivo.
• Unidades de IVA: la obligación recae en los miembros, como hoy en el listado.
• Agricultores en régimen especial (art. 57): excluidos para las operaciones de ese régimen; el comprador declara a partir del documento de autofacturación que él mismo emite.
• Régimen a tanto alzado (art. 56): termina a más tardar el 1 de enero de 2028 (art. 56, §7), así que no hace falta excepción.
• Tolerancias: la del n.º 11 de la circular 3/1986 (importe de factura de 250 € o menos) y la del n.º 20 desaparecen a partir del 1 de enero de 2028 para las operaciones incluidas. No hay excepciones por tipo de bienes o servicios.
• Nivel de detalle: de importes anuales agregados por cliente a datos por factura.
• Acceso: un sujeto pasivo podría solicitar, mediante el formulario de contacto de MyMinfin, todos los datos declarados por él y sobre él, con respuesta en 30 días. El HRZKMO pide acceso inmediato.
• Sin datos contables: el HRZKMO subraya que el sistema pretende tratar solo datos de factura.

¿Cuándo entraría en vigor?

El 1 de enero de 2028 según el anteproyecto, condicionado a una autorización del Consejo de la UE con arreglo al art. 395 de la Directiva 2006/112/CE para extender la factura electrónica a los sujetos pasivos no establecidos identificados en Bélgica. Esa autorización solo haría falta hasta el 1 de julio de 2030, cuando ViDA permite a los Estados miembros imponerlo por sí mismos.

Si no se concede, el SPF Finanzas ha planteado tres opciones, según las recoge el HRZKMO:

1. mantener un listado anual reducido para las operaciones con clientes no establecidos identificados en Bélgica;
2. exigir e-reporting de las facturas no estructuradas que se les emitan;
3. aplazar la supresión del listado de clientes al 1 de julio de 2030.

El HRZKMO considera la opción 3 la menos adecuada y propone una cuarta: ninguna declaración adicional para las facturas que no puedan emitirse como factura electrónica estructurada, con controles selectivos en su lugar. Qué opción elige el Gobierno no es público.

¿Cuál será el último listado de clientes?

No está decidido. El listado de 2026 vence el 31 de marzo de 2027 con las normas actuales. Si todavía habrá un listado de 2027, que se presenta en 2028, y quién lo presentará, depende de disposiciones transitorias no publicadas y de la autorización europea. No diga a sus clientes que el listado de 2026 es el último.

¿Qué queda para el real decreto?

Los datos que se declaran, los plazos, la forma de comunicación y la dirección electrónica de destino, incluidos los casos especiales (miembros de una unidad de IVA, compras a agricultores en régimen especial). Los trabajos preparatorios del foro BEG, según el HRZKMO, apuntan a:

• alinear los plazos con el art. 263 de la Directiva del IVA modificado por ViDA: el proveedor al emitir la factura, el cliente dentro de los cinco días siguientes a recibirla, cinco días en autofacturación;
• usar el ViDA Tax Data Document como conjunto de datos, en un formato conforme a EN 16931;
• recoger las excepciones: cliente sin número de empresa, cliente que no puede recibir facturas electrónicas, facturación por un tercero, notas de crédito, facturas junto a un tique de caja registradora (GKS), destinatario erróneo.

Ni la nota de prensa ni el dictamen del HRZKMO mencionan Peppol ni una «quinta esquina». El ITAA describe la declaración por la misma red Peppol que la factura electrónica, y proveedores de software hablan de un modelo de cinco esquinas. Son lecturas del diseño, no de un texto.

¿Cómo se relaciona con ViDA?

ViDA (Directiva (UE) 2025/516) introduce requisitos de declaración digital para las operaciones B2B intracomunitarias a partir del 1 de julio de 2030. El anteproyecto belga adelanta la declaración nacional y está diseñado para encajar en los nuevos arts. 271 bis y 271 ter de la Directiva del IVA, de modo que no haya que rehacerlo en 2030. Vea ViDA y las empresas belgas.

¿Qué decir ahora a los clientes?

• Todavía no hay obligación legal. El listado de 2026 se presenta como siempre, antes del 31 de marzo de 2027.
• Recibir importa tanto como enviar, porque el cliente también declararía. Compruebe que la recepción funciona en cada cliente, incluidos los que sobre todo compran. Contexto: qué es la factura electrónica Peppol y la guía de Peppol 2026.
• Datos maestros limpios: números de empresa y de IVA, tipos de IVA y menciones de exención, notas de crédito en lugar de facturas modificadas. Las diferencias entre la declaración del proveedor y la del cliente son justo lo que el sistema debe detectar.
• Las preguntas abiertas están en los clientes con contrapartes no establecidas identificadas en Bélgica y en los miembros de unidades de IVA.