Peppol para contratistas: inversión del sujeto pasivo e IVA 6 %

Desde el 1 de enero de 2026, una factura de obras a una empresa belga que presenta declaraciones periódicas de IVA se envía por Peppol como factura estructurada. Con inversión del sujeto pasivo no lleva IVA, usa el código de categoría de IVA AE y debe contener la mención legal completa que empieza por "Verlegging van heffing" / "Autoliquidation". Una reforma al 6 % para un propietario particular queda fuera de la obligación Peppol, pero también necesita su propia mención.

Sobre 10.000 € de obras, eso son 10.000 € sin IVA a un contratista principal, o 10.600 € al 6 % a un particular. El resto de este briefing explica cómo hacer bien cada factura.

¿Qué facturas mías tienen que ir por Peppol?

Todas las facturas a una empresa belga sujeta al IVA. Desde el 1 de enero de 2026 deben ser facturas electrónicas estructuradas, y Peppol es la red por defecto. Las facturas a particulares para su uso privado quedan excluidas. Si Peppol es nuevo para usted, empiece por qué es la facturación electrónica Peppol y la lista de comprobación para configurarla.

Para un contratista, el reparto suele ser este:

¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo?

Cuando usted realiza obras en un inmueble (construir, reformar, reparar, acondicionar y trabajos similares) para un cliente que es sujeto pasivo y está obligado a presentar declaraciones periódicas de IVA en Bélgica. El cliente paga entonces el IVA en su lugar (art. 51, §2, 5° del Código del IVA y art. 20 del Real Decreto n.º 1).

En la práctica:

• usted factura sin IVA;
• el cliente declara el IVA en su propia declaración periódica y, si tiene derecho, lo deduce en la misma declaración.

El caso típico es un subcontratista que factura a un contratista principal. También vale para cualquier contratista que trabaja para una sociedad, por ejemplo al reformar su oficina.

Un cliente con número de IVA belga que no presenta declaraciones periódicas debe decírselo cuando le da ese número. Entonces usted cobra el IVA de forma normal.

¿Qué debe contener por Peppol una factura con inversión del sujeto pasivo?

La mención legal. Desde el 1 de enero de 2023 no basta con escribir "btw verlegd". La factura no indica tipo ni importe de IVA, y lleva este texto, publicado en neerlandés y francés en el Boletín Oficial belga:

> Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.

> Autoliquidation : En l'absence de contestation par écrit, dans un délai d'un mois à compter de la réception de la facture, le client est présumé reconnaître qu'il est un assujetti tenu au dépôt de déclarations périodiques. Si cette condition n'est pas remplie, le client endossera, par rapport à cette condition, la responsabilité quant au paiement de la taxe, des intérêts et des amendes dus.

En resumen: si el cliente no se opone por escrito en el plazo de un mes, se considera que reconoce que presenta declaraciones periódicas. Si no es así, el IVA, los intereses y las multas son asunto suyo, no de usted.

Los datos estructurados. En la factura Peppol, las líneas llevan el código de categoría de IVA AE (inversión del sujeto pasivo), un tipo de 0 y un importe de IVA de 0. Deben figurar su número de IVA y el del cliente: las reglas de validación de Peppol tratan la falta de uno de ellos como error bloqueante, así que la factura no pasa.

Dónde va la mención. Según las preguntas frecuentes oficiales sobre facturación electrónica, estas menciones de IVA ampliadas van en una nota: la nota general de la factura y el texto del motivo de exención.

Si falta la mención, esas preguntas frecuentes dicen que el cliente no debe rechazar una factura que sí indica "reverse charge". El riesgo es suyo: sin la mención, la responsabilidad no pasa al cliente.

¿Y una reforma al 6 % para un propietario particular?

No hay obligación Peppol: el cliente es un particular que encarga obras para su uso privado. Basta con una factura en PDF o en papel.

El tipo del 6 % se aplica si se cumplen las tres condiciones:

1. La vivienda se ocupó por primera vez en un año natural al menos diez años anterior a la fecha de la primera factura de las obras.
2. Después de las obras se usa exclusiva o principalmente como vivienda privada (más del 50 %).
3. Las obras se prestan y facturan al consumidor final (el propietario, inquilino o usufructuario que vive en ella).

La limpieza queda excluida. La demolición que no precede a una reforma, y los honorarios de arquitectos e ingenieros, van al 21 %. Los materiales que usted compra y factura junto con las obras pueden ir al 6 %; los que compra el cliente siempre van al 21 %.

Ya no hay un certificado aparte que el cliente deba firmar. Desde el 1 de julio de 2022 la propia factura debe indicar los elementos que justifican el 6 % y llevar una mención fija del SPF Finanzas. Si el cliente no la impugna por escrito en el plazo de un mes y una condición no se cumple, se aplica el 21 % y el cliente responde del IVA, los intereses y las multas.

La demolición seguida de reconstrucción es un régimen aparte, con nuevas reglas desde el 1 de julio de 2025. Este briefing no lo trata; consulte la página del SPF Finanzas antes de aplicarle el 6 %.

¿Cómo quedan 10.000 € de obras en cada factura?

Factura A: un subcontratista factura 10.000 € de obras a un contratista principal (inversión del sujeto pasivo, por Peppol).

¿Por qué el 21 % y no el 6 %, aunque la vivienda cumpla las condiciones? Condición 3: el 6 % exige que las obras se presten y facturen al consumidor final. Entre subcontratista y contratista principal no es así.

Factura B: los mismos 10.000 € de obras facturados directamente a un propietario particular (6 %, PDF o papel).

Los 1.500 € de diferencia son aquello de lo que responde el propietario, más intereses y multas, si una condición no se cumplía y no impugnó la factura.

¿Cambia algo la obligación de retención?

Se suma al IVA y no cambia la factura. Antes de pagar a un contratista por obras del sector, un cliente profesional, incluido un contratista principal que paga a un subcontratista, consulta www.checkinhoudingsplicht.be y retiene parte del pago si el contratista está registrado por deudas.

Desde el 30 de octubre de 2026 se añade una tercera obligación por deudas de cotizaciones sociales del autónomo: el 15 % del importe sin IVA, ingresado al RSVZ/INASTI. En la factura A, si el subcontratista está registrado, el contratista principal ingresa 1.500 € al RSVZ/INASTI y paga 8.500 € al subcontratista. Un particular que reforma con fines puramente privados está exento. Umbrales, el porcentaje de la ONSS y el tope del 50 % están en el briefing sobre la nueva obligación de retención.

¿Qué hacer este mes?

1. Anote para cada cliente profesional si presenta declaraciones periódicas de IVA. El número de IVA por sí solo no lo dice.
2. Envíe una factura de prueba con inversión del sujeto pasivo y revísela: categoría AE, número de IVA del cliente y la mención completa "Verlegging van heffing" / "Autoliquidation" en la nota.
3. En las facturas de reforma al 6 % a particulares, indique el año de primera ocupación y añada la mención fija del 6 %.
4. Si paga a subcontratistas, compruebe la obligación de retención antes de cada pago.