Fattura Peppol per imprese edili: inversione contabile e IVA 6%

Dal 1° gennaio 2026 una fattura per lavori edili a un'impresa belga che presenta dichiarazioni IVA periodiche passa da Peppol come fattura strutturata. In inversione contabile non riporta IVA, usa il codice di categoria IVA AE e deve contenere la menzione legale completa che inizia con "Verlegging van heffing" / "Autoliquidation". Una ristrutturazione al 6% per un proprietario privato è fuori dall'obbligo Peppol, ma richiede anch'essa una menzione propria.

Su 10.000 € di lavori, sono 10.000 € senza IVA a un appaltatore principale, oppure 10.600 € al 6% a un privato. Il resto di questo briefing spiega come redigere bene ciascuna fattura.

Quali fatture devono passare da Peppol?

Tutte le fatture a un'impresa belga soggetta a IVA. Dal 1° gennaio 2026 devono essere fatture elettroniche strutturate, e Peppol è la rete predefinita. Le fatture a privati per uso personale sono escluse. Se Peppol è nuovo per Lei, parta da che cos'è la fatturazione elettronica Peppol e dalla checklist di configurazione.

Per un'impresa edile la ripartizione è di solito questa:

Quando si applica l'inversione contabile?

Quando Lei esegue lavori su un immobile (costruire, ristrutturare, riparare, allestire e lavori simili) per un cliente soggetto passivo tenuto a presentare dichiarazioni IVA periodiche in Belgio. Il cliente paga allora l'IVA al Suo posto (art. 51, §2, 5° del Codice IVA e art. 20 del Regio Decreto n. 1).

In pratica:

• Lei fattura senza IVA;
• il cliente dichiara l'IVA nella propria dichiarazione periodica e, se ne ha diritto, la detrae nella stessa dichiarazione.

Il caso tipico è un subappaltatore che fattura a un appaltatore principale. Vale anche per qualsiasi impresa edile che lavora per una società, per esempio per la ristrutturazione dei suoi uffici.

Un cliente con partita IVA belga che non presenta dichiarazioni periodiche deve dirglielo quando Le comunica il numero. Lei applica allora l'IVA normalmente.

Cosa deve contenere su Peppol una fattura in inversione contabile?

La menzione legale. Dal 1° gennaio 2023 scrivere "btw verlegd" non basta. La fattura non indica aliquota né importo IVA e riporta questo testo, pubblicato in neerlandese e francese nella Gazzetta ufficiale belga:

> Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.

> Autoliquidation : En l'absence de contestation par écrit, dans un délai d'un mois à compter de la réception de la facture, le client est présumé reconnaître qu'il est un assujetti tenu au dépôt de déclarations périodiques. Si cette condition n'est pas remplie, le client endossera, par rapport à cette condition, la responsabilité quant au paiement de la taxe, des intérêts et des amendes dus.

In breve: se il cliente non contesta per iscritto entro un mese, si considera che riconosca di presentare dichiarazioni periodiche. Se non è così, IVA, interessi e sanzioni sono a carico suo, non Suo.

I dati strutturati. Nella fattura Peppol le righe riportano il codice di categoria IVA AE (inversione contabile), un'aliquota di 0 e un importo IVA di 0. Devono comparire sia la Sua partita IVA sia quella del cliente: le regole di validazione Peppol trattano la mancanza di una delle due come errore bloccante, quindi la fattura non passa.

Dove va la menzione. Secondo le FAQ ufficiali sulla fatturazione elettronica, queste menzioni IVA estese vanno in una nota: la nota generale della fattura e il testo del motivo di esenzione.

Se la menzione manca, le FAQ dicono che il cliente non deve rifiutare una fattura che indica comunque "reverse charge". Il rischio resta a Lei: senza la menzione, la responsabilità non passa al cliente.

E una ristrutturazione al 6% per un proprietario privato?

Nessun obbligo Peppol: il cliente è un privato che fa eseguire lavori per uso personale. Basta una fattura in PDF o su carta.

L'aliquota del 6% si applica se sono rispettate tutte e tre le condizioni:

1. L'abitazione è stata occupata per la prima volta in un anno solare che precede di almeno dieci anni la data della prima fattura relativa ai lavori.
2. Dopo i lavori è usata esclusivamente o principalmente come abitazione privata (più del 50%).
3. I lavori sono forniti e fatturati al consumatore finale (il proprietario, locatario o usufruttuario che vi abita).

La pulizia è esclusa. La demolizione non seguita da ristrutturazione e gli onorari di architetti e ingegneri sono al 21%. I materiali che Lei acquista e fattura insieme ai lavori possono rientrare nel 6%; quelli acquistati dal cliente sono sempre al 21%.

Non c'è più un'attestazione separata da far firmare al cliente. Dal 1° luglio 2022 la fattura stessa deve indicare gli elementi che giustificano il 6% e riportare una menzione fissa del SPF Finanze. Se il cliente non la contesta per iscritto entro un mese e una condizione non è rispettata, si applica il 21% e il cliente risponde di IVA, interessi e sanzioni.

La demolizione seguita da ricostruzione è un regime a parte, con nuove regole dal 1° luglio 2025. Questo briefing non lo tratta; verifichi la pagina del SPF Finanze prima di applicarvi il 6%.

Come appaiono 10.000 € di lavori su ciascuna fattura?

Fattura A: un subappaltatore fattura 10.000 € di lavori a un appaltatore principale (inversione contabile, via Peppol).

Perché 21% e non 6%, anche se l'abitazione rispetta le condizioni? Condizione 3: il 6% richiede che i lavori siano forniti e fatturati al consumatore finale. Tra subappaltatore e appaltatore principale non è così.

Fattura B: gli stessi 10.000 € di lavori fatturati direttamente a un proprietario privato (6%, PDF o carta).

I 1.500 € di differenza sono ciò di cui il proprietario risponde, più interessi e sanzioni, se una condizione non era rispettata e non ha contestato la fattura.

L'obbligo di trattenuta cambia qualcosa?

Si aggiunge all'IVA e non cambia la fattura. Prima di pagare un'impresa per lavori del settore, un committente professionale, compreso un appaltatore principale che paga un subappaltatore, consulta www.checkinhoudingsplicht.be e trattiene parte del pagamento se l'impresa è registrata per debiti.

Dal 30 ottobre 2026 si aggiunge un terzo obbligo per i debiti di contributi sociali del lavoratore autonomo: il 15% dell'importo IVA esclusa, versato al RSVZ/INASTI. Sulla fattura A, se il subappaltatore è registrato, l'appaltatore principale versa 1.500 € al RSVZ/INASTI e 8.500 € al subappaltatore. Un privato che ristruttura per fini puramente privati è esente. Soglie, aliquota ONSS e tetto del 50% sono nel briefing sul nuovo obbligo di trattenuta.

Cosa fare questo mese?

1. Annoti per ogni cliente professionale se presenta dichiarazioni IVA periodiche. La sola partita IVA non lo dice.
2. Invii una fattura di prova in inversione contabile e la controlli: categoria AE, partita IVA del cliente e la menzione completa "Verlegging van heffing" / "Autoliquidation" nella nota.
3. Sulle fatture di ristrutturazione al 6% a privati, indichi l'anno di prima occupazione e aggiunga la menzione fissa del 6%.
4. Se paga subappaltatori, verifichi l'obbligo di trattenuta prima di ogni pagamento.