Peppol für Bauunternehmer: Steuerschuldumkehr und 6 % MwSt.

Seit dem 1. Januar 2026 geht eine Rechnung für Bauarbeiten an ein belgisches Unternehmen, das periodische MwSt.-Erklärungen einreicht, als strukturierte Rechnung über Peppol. Bei Umkehr der Steuerschuldnerschaft (Vertragspartnerregelung) weist sie keine MwSt. aus, verwendet den MwSt.-Kategoriecode AE und muss den vollständigen gesetzlichen Vermerk enthalten, der mit „Verlegging van heffing“ bzw. „Autoliquidation“ beginnt. Eine Renovierung zu 6 % für einen privaten Eigentümer fällt nicht unter die Peppol-Pflicht, braucht aber ebenfalls einen eigenen Vermerk.

Bei 10.000 € an Arbeiten sind das 10.000 € ohne MwSt. an einen Hauptunternehmer oder 10.600 € zu 6 % an einen Privatkunden. Der Rest dieses Briefings zeigt, wie Sie jede Rechnung richtig ausstellen.

Welche meiner Rechnungen müssen über Peppol laufen?

Jede Rechnung an ein belgisches mehrwertsteuerpflichtiges Unternehmen. Seit dem 1. Januar 2026 müssen das strukturierte elektronische Rechnungen sein, und Peppol ist dafür das Standardnetz. Rechnungen an Privatpersonen für den privaten Gebrauch sind ausgenommen. Ist Peppol für Sie neu, beginnen Sie mit was Peppol-E-Rechnungen sind und der Checkliste zum Einrichten.

Für einen Bauunternehmer sieht die Aufteilung meist so aus:

Wann gilt die Umkehr der Steuerschuldnerschaft?

Wenn Sie Arbeiten an einem Gebäude ausführen (bauen, umbauen, reparieren, einrichten und ähnliche Arbeiten) für einen Kunden, der Steuerpflichtiger ist und in Belgien periodische MwSt.-Erklärungen einreichen muss. Der Kunde schuldet dann die MwSt. an Ihrer Stelle (Art. 51 § 2 Nr. 5 MwSt.-Gesetzbuch und Art. 20 des Königlichen Erlasses Nr. 1).

In der Praxis:

• Sie stellen ohne MwSt. in Rechnung;
• der Kunde erklärt die MwSt. in seiner eigenen periodischen Erklärung und zieht sie, wenn er dazu berechtigt ist, in derselben Erklärung ab.

Der klassische Fall ist ein Subunternehmer, der einem Hauptunternehmer eine Rechnung stellt. Es gilt auch für jeden Bauunternehmer, der für eine Gesellschaft arbeitet, etwa beim Umbau ihres Büros.

Ein Kunde mit belgischer MwSt.-Nummer, der keine periodischen Erklärungen einreicht, muss Ihnen das mitteilen, wenn er Ihnen seine Nummer gibt. Dann berechnen Sie die MwSt. normal.

Was muss eine Rechnung mit Umkehr der Steuerschuldnerschaft über Peppol enthalten?

Den gesetzlichen Vermerk. Seit dem 1. Januar 2023 genügt „btw verlegd“ nicht. Die Rechnung nennt weder Satz noch MwSt.-Betrag und enthält diesen Text, im Belgischen Staatsblatt auf Niederländisch und Französisch veröffentlicht:

> Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.

> Autoliquidation : En l'absence de contestation par écrit, dans un délai d'un mois à compter de la réception de la facture, le client est présumé reconnaître qu'il est un assujetti tenu au dépôt de déclarations périodiques. Si cette condition n'est pas remplie, le client endossera, par rapport à cette condition, la responsabilité quant au paiement de la taxe, des intérêts et des amendes dus.

Kurz gesagt: Widerspricht der Kunde nicht innerhalb eines Monats schriftlich, gilt er als bestätigt, dass er periodische Erklärungen einreicht. Stimmt das nicht, sind MwSt., Zinsen und Geldbußen seine Sache, nicht Ihre.

Die strukturierten Daten. In der Peppol-Rechnung tragen die Positionen den MwSt.-Kategoriecode AE (Umkehr der Steuerschuldnerschaft), einen Satz von 0 und einen MwSt.-Betrag von 0. Ihre MwSt.-Nummer und die des Kunden müssen beide enthalten sein: Die Peppol-Validierungsregeln werten eine fehlende Nummer als blockierenden Fehler, die Rechnung kommt also nicht durch.

Wohin der Vermerk gehört. Laut der offiziellen FAQ zur E-Rechnung gehören solche erweiterten MwSt.-Vermerke in eine Notiz: die allgemeine Rechnungsnotiz und den Text für den Befreiungsgrund.

Fehlt der Vermerk, soll der Kunde laut FAQ eine Rechnung, die „Reverse Charge“ nennt, nicht zurückweisen. Das Risiko liegt bei Ihnen: Ohne den Vermerk geht die Haftung nicht auf den Kunden über.

Und eine Renovierung zu 6 % für einen privaten Eigentümer?

Keine Peppol-Pflicht: Der Kunde ist eine Privatperson, die Arbeiten für den privaten Gebrauch ausführen lässt. Eine PDF- oder Papierrechnung genügt.

Der Satz von 6 % gilt, wenn alle drei Bedingungen erfüllt sind:

1. Der Erstbezug der Wohnung erfolgte in einem Kalenderjahr, das mindestens zehn Jahre vor dem Datum der ersten Rechnung für die Arbeiten liegt.
2. Nach den Arbeiten wird sie ausschließlich oder hauptsächlich als Privatwohnung genutzt (mehr als 50 %).
3. Die Arbeiten werden für den Endverbraucher (Eigentümer, Mieter oder Nießbraucher, der dort wohnt) erbracht und ihm in Rechnung gestellt.

Reinigung ist ausgenommen. Abbruch, dem keine Renovierung folgt, sowie Honorare von Architekten und Ingenieuren unterliegen 21 %. Material, das Sie kaufen und zusammen mit den Arbeiten berechnen, kann unter 6 % fallen; Material, das der Kunde selbst kauft, unterliegt immer 21 %.

Eine gesonderte Bescheinigung zum Unterschreiben gibt es nicht mehr. Seit dem 1. Juli 2022 muss die Rechnung selbst die Elemente nennen, die 6 % rechtfertigen, und einen festen Vermerk des FÖD Finanzen tragen. Er beginnt auf Deutsch mit „MwSt.-Satz: Wenn der Kunde nicht innerhalb eines Monats nach Erhalt der Rechnung eine schriftliche Beanstandung einreicht...“. Ist eine Bedingung nicht erfüllt, gilt 21 % und der Kunde haftet für MwSt., Zinsen und Geldbußen.

Abbruch und Wiederaufbau ist eine eigene Regelung, mit neuen Regeln seit dem 1. Juli 2025. Dieses Briefing behandelt sie nicht; prüfen Sie die Seite des FÖD Finanzen, bevor Sie dafür 6 % anwenden.

Wie sehen 10.000 € an Arbeiten auf jeder Rechnung aus?

Rechnung A: Ein Subunternehmer berechnet einem Hauptunternehmer 10.000 € an Arbeiten (Umkehr der Steuerschuldnerschaft, über Peppol).

Warum 21 % und nicht 6 %, auch wenn die Wohnung die Bedingungen erfüllt? Bedingung 3: Für 6 % müssen die Arbeiten für den Endverbraucher erbracht und ihm in Rechnung gestellt werden. Zwischen Subunternehmer und Hauptunternehmer ist das nicht der Fall.

Rechnung B: dieselben 10.000 € an Arbeiten direkt an einen privaten Eigentümer berechnet (6 %, PDF oder Papier).

Die 1.500 € Unterschied sind das, wofür der Eigentümer haftet, zuzüglich Zinsen und Geldbußen, wenn eine Bedingung nicht erfüllt war und er die Rechnung nicht beanstandet hat.

Ändert die Einbehaltungspflicht daran etwas?

Sie kommt zur MwSt. hinzu und ändert nichts an der Rechnung. Bevor er einen Unternehmer für Arbeiten im Sektor bezahlt, prüft ein gewerblicher Auftraggeber, auch ein Hauptunternehmer, der einen Subunternehmer bezahlt, www.checkinhoudingsplicht.be und behält einen Teil der Zahlung ein, wenn der Unternehmer wegen Schulden registriert ist.

Ab dem 30. Oktober 2026 kommt eine dritte Pflicht für Sozialbeitragsschulden des Selbstständigen hinzu: 15 % des Betrags ohne MwSt., zu zahlen an das RSVZ/INASTI. Auf Rechnung A zahlt der Hauptunternehmer, wenn der Subunternehmer registriert ist, 1.500 € an das RSVZ/INASTI und 8.500 € an den Subunternehmer. Eine Privatperson, die rein privat renoviert, ist befreit. Schwellen, der LSS-Satz und die Obergrenze von 50 % stehen im Briefing zur neuen Einbehaltungspflicht.

Was tun Sie diesen Monat?

1. Halten Sie für jeden gewerblichen Kunden fest, ob er periodische MwSt.-Erklärungen einreicht. Die MwSt.-Nummer allein sagt das nicht.
2. Senden Sie eine Testrechnung mit Umkehr der Steuerschuldnerschaft und prüfen Sie sie: Kategorie AE, die MwSt.-Nummer des Kunden und der vollständige Vermerk „Verlegging van heffing“ / „Autoliquidation“ in der Notiz.
3. Nennen Sie auf privaten Renovierungsrechnungen zu 6 % das Jahr des Erstbezugs und fügen Sie den festen 6 %-Vermerk hinzu.
4. Wenn Sie Subunternehmer bezahlen, prüfen Sie die Einbehaltungspflicht vor jeder Zahlung.