Peppol-facturatie voor aannemers: btw-verlegging en 6% btw

Sinds 1 januari 2026 gaat een factuur voor bouwwerken aan een Belgische onderneming die periodieke btw-aangiften indient via Peppol, als gestructureerde factuur. Onder de verleggingsregeling staat er geen btw op, gebruikt ze btw-categoriecode AE, en moet ze de volledige wettelijke vermelding bevatten die begint met "Verlegging van heffing". Een renovatie aan 6% voor een particuliere eigenaar valt buiten de Peppol-plicht, maar vraagt ook een eigen vermelding.

Op € 10.000 aan werken is dat € 10.000 zonder btw aan een hoofdaannemer, of € 10.600 aan 6% aan een particulier. De rest van deze briefing gaat over hoe u elke factuur juist opmaakt.

Welke van mijn facturen moeten via Peppol?

Elke factuur aan een Belgische btw-plichtige onderneming. Sinds 1 januari 2026 moeten die gestructureerde elektronische facturen zijn, en Peppol is daarvoor het standaardnetwerk. Facturen aan particulieren voor privégebruik vallen erbuiten. Is Peppol zelf nieuw voor u, begin dan met wat Peppol e-facturatie is en de checklist om op te zetten.

Voor een aannemer ziet de verdeling er meestal zo uit:

Wanneer geldt de verleggingsregeling (medecontractant)?

Wanneer u werk in onroerende staat uitvoert (bouwen, verbouwen, herstellen, inrichten en vergelijkbare werken) voor een klant die belastingplichtig is en gehouden is tot het indienen van periodieke btw-aangiften in België. De klant voldoet dan de btw in uw plaats (art. 51, §2, 5° van het Btw-Wetboek en art. 20 van het koninklijk besluit nr. 1).

In de praktijk:

• u factureert zonder btw;
• de klant geeft de btw aan in zijn eigen periodieke btw-aangifte en trekt ze, als hij daar recht op heeft, in dezelfde aangifte af.

Het klassieke geval is een onderaannemer die een hoofdaannemer factureert. Het geldt ook voor elke aannemer die werkt voor een vennootschap, bijvoorbeeld bij de verbouwing van haar kantoor.

Een klant met een Belgisch btw-nummer die geen periodieke aangiften indient, moet u dat melden wanneer hij u zijn nummer geeft. U rekent dan gewoon btw aan.

Wat moet een factuur met btw-verlegging via Peppol bevatten?

De wettelijke vermelding. Sinds 1 januari 2023 volstaat "btw verlegd" niet. De factuur vermeldt geen tarief en geen btw-bedrag, en bevat deze tekst, zoals gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad:

> Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.

Voor een Franstalige klant is de officiële tekst de versie die begint met "Autoliquidation : En l'absence de contestation par écrit...".

Kort gezegd: betwist de klant niet schriftelijk binnen een maand, dan erkent hij dat hij periodieke aangiften indient. Klopt dat niet, dan zijn de btw, interesten en boetes zijn zaak, niet de uwe.

De gestructureerde gegevens. In de Peppol-factuur dragen de lijnen btw-categoriecode AE (verlegging), een tarief van 0 en een btw-bedrag van 0. Uw btw-nummer en dat van de klant moeten er allebei in staan: de Peppol-validatieregels behandelen een ontbrekend nummer als blokkerende fout, dus de factuur komt er niet door.

Waar de vermelding komt. Volgens de officiële FAQ over e-facturatie horen zulke uitgebreide btw-vermeldingen in een notitie: de algemene notitie op de factuur en de tekst voor de reden van vrijstelling.

Ontbreekt de vermelding, dan zegt de FAQ dat de klant een factuur die wel "verlegging" vermeldt niet moet weigeren. Het risico ligt bij u: zonder de vermelding gaat de aansprakelijkheid niet over naar de klant.

En een renovatie aan 6% voor een particuliere eigenaar?

Geen Peppol-plicht: de klant is een particulier die werken laat uitvoeren voor privégebruik. Een pdf- of papieren factuur volstaat.

Het tarief van 6% geldt als de drie voorwaarden vervuld zijn:

1. De woning werd voor het eerst in gebruik genomen in een kalenderjaar dat ten minste tien jaar voorafgaat aan de datum van de eerste factuur voor de werken.
2. Na de werken wordt ze uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning gebruikt (meer dan 50%).
3. De werken worden verstrekt en gefactureerd aan de eindverbruiker (de eigenaar, huurder of vruchtgebruiker die er woont).

Reiniging valt erbuiten. Afbraak die niet voorafgaat aan renovatie, en de erelonen van architecten en ingenieurs, staan op 21%. Materialen die u aankoopt en samen met de werken factureert, kunnen onder 6% vallen; materialen die de klant zelf koopt, staan altijd op 21%.

Er is geen apart attest meer dat de klant moet ondertekenen. Sinds 1 juli 2022 moet de factuur zelf de elementen vermelden die 6% rechtvaardigen, met een vaste vermelding van de FOD Financiën. Betwist de klant niet schriftelijk binnen een maand en blijkt een voorwaarde niet vervuld, dan geldt 21% en is de klant aansprakelijk voor de btw, interesten en boetes.

Afbraak en heropbouw is een aparte regeling, met nieuwe regels sinds 1 juli 2025. Deze briefing behandelt ze niet; kijk de pagina van de FOD Financiën na voor u er 6% op toepast.

Hoe ziet € 10.000 aan werken eruit op elke factuur?

Factuur A: een onderaannemer factureert € 10.000 aan werken aan een hoofdaannemer (btw verlegd, via Peppol).

Waarom 21% en geen 6%, ook als de woning in aanmerking komt? Voorwaarde 3: voor 6% moeten de werken verstrekt en gefactureerd worden aan de eindverbruiker. Tussen onderaannemer en hoofdaannemer is dat niet het geval.

Factuur B: dezelfde € 10.000 aan werken rechtstreeks gefactureerd aan een particuliere eigenaar (6%, pdf of papier).

De € 1.500 verschil is waarvoor de eigenaar aansprakelijk wordt, plus interesten en boetes, als een voorwaarde niet vervuld was en hij de factuur niet betwistte.

Verandert de inhoudingsplicht hier iets aan?

Ze komt bovenop de btw en verandert niets aan de factuur. Voor hij een aannemer betaalt voor werken in de sector, controleert een zakelijke opdrachtgever, ook een hoofdaannemer die een onderaannemer betaalt, www.checkinhoudingsplicht.be en houdt een deel van de betaling in als de aannemer geregistreerd staat voor schulden.

Vanaf 30 oktober 2026 komt er een derde plicht bij voor schulden aan sociale bijdragen van de zelfstandige: 15% van het bedrag exclusief btw, te storten aan het RSVZ. Op factuur A betaalt de hoofdaannemer, als de onderaannemer geregistreerd staat, € 1.500 aan het RSVZ en € 8.500 aan de onderaannemer. Een particulier die uitsluitend voor privédoeleinden verbouwt, is vrijgesteld. Drempels, het RSZ-percentage en het plafond van 50% staan in de briefing over de nieuwe inhoudingsplicht.

Wat doet u deze maand?

1. Noteer per zakelijke klant of hij periodieke btw-aangiften indient. Een btw-nummer alleen zegt dat niet.
2. Verstuur één testfactuur met btw-verlegging en controleer ze: categorie AE, het btw-nummer van de klant, en de volledige vermelding "Verlegging van heffing" in de notitie.
3. Vermeld op particuliere renovatiefacturen aan 6% het jaar van eerste ingebruikneming en voeg de vaste 6%-vermelding toe.
4. Betaalt u onderaannemers, controleer dan de inhoudingsplicht voor elke betaling.