Urheberrechtsvergütung 2026: IT-Selbstständige sind wieder dabei, aber der Handel ist ein anderer

Rechtsgrundlage: Artikel 17 § 1 Nr. 5 und 37 EStGB/WIB 92 (Einkünfte aus beweglichem Vermögen, Urheberrecht). Reformträger: Artikel 74 und 75 des Gesetzes vom 15. Juli 2026 zur Reform der Einkommensteuer (Belgisches Staatsblatt, 29. Juli 2026), in Kraft ab 1. Januar 2026 und anwendbar auf ab diesem Datum gezahlte oder zugewiesene Einkünfte. Kein Gericht hat etwas wiederhergestellt: Im Entscheid Nr. 52/2024 vom 16. Mai 2024 wies der Verfassungsgerichtshof die Klagen von Softwareentwicklern und IT-Unternehmen gegen den Ausschluss 2023 ab und hielt ihn für sachlich gerechtfertigt. Die Wiederherstellung ist rein gesetzgeberisch, und 2023 bis 2025 bleiben geschlossen.

Was der 1. Januar 2026 technisch bewirkt

1. Wiederaufnahme der IT-Tätigkeiten

Die Reform 2023 änderte Art. 17 § 1 Nr. 5 dahin, dass das übertragene Urheberrecht ein „geschütztes Werk im Sinne von Buch XI Titel 5 des Wirtschaftsgesetzbuches“ betreffen musste. Artikel 100 jener Reform stellte Einkünfte im Zusammenhang mit Computerprogrammen außerhalb der Regelung — obwohl Buch XI Titel 6 Software ausdrücklich schützt —, und der Verfassungsgerichtshof bestätigte den Ausschluss im Entscheid Nr. 52/2024.

Die Änderung 2026 fügt einen ausdrücklichen Verweis auf Software (Buch XI Titel 6) in den Kreis der qualifizierenden Werke ein. Voraussetzungen:

• Tatsächliche Übertragung (Abtretung oder Lizenz) der wirtschaftlichen Rechte an Auftraggeber oder Arbeitgeber.
• Schriftliche Übertragungsvereinbarung mit Angabe der übertragenen Rechte, ihres Umfangs und ihrer Dauer.
• Echter schöpferischer Beitrag (der Originalitätstest aus Infopaq / Painer gilt weiter).
• Bei Rechteinhabern ohne Künstlerbescheinigung: eine Übertragung oder Lizenz an einen Dritten zur öffentlichen Wiedergabe, öffentlichen Aufführung oder Vervielfältigung.

Ob Software, die für den internen Gebrauch eines Kunden geschrieben wird, diese letzte Voraussetzung erfüllt, ist ungeklärt: Der Staatsrat hat den Punkt im Gesetzgebungsverfahren aufgeworfen, und es gibt weder Rechtsprechung noch veröffentlichte Verwaltungspraxis zu der ab 2026 geltenden Fassung. Der gesetzliche Anwendungsbereich ist wiederhergestellt; ob ein konkreter Vertrag hineinfällt, bleibt eine Tatsachenfrage.

2. Die 30/70-Regel (strukturell unverändert, verwaltungsseitig verschärft)

Artikel 37 Absatz 2 Spiegelstrich 1 EStGB/WIB 92 qualifiziert Urheberrechtseinkünfte insoweit in Berufseinkommen um, als sie 30 % der Gesamtvergütung übersteigen — also des Urheberrechts zusammen mit der Vergütung für die erbrachten Leistungen. Umqualifiziert wird nur der Überschuss, nicht der gesamte Betrag. Nach Absatz 3 gilt die Grenze nur, wenn die Übertragung oder Lizenz mit einer erbrachten Leistung einhergeht; eine Urheberrechtsvergütung, die später und getrennt von einer ursprünglichen Vergütung fließt, die auch die Leistung abdeckte, fällt nicht darunter. Die übrigen 70 % müssen sich qualifizieren und als reguläres Berufseinkommen ausgezahlt werden, unterworfen entweder:

• der Lohnsteuer (Arbeitnehmer) oder
• dem Steuerabzug auf Geschäftsführervergütungen oder
• der Besteuerung als Selbstständiger.

Die Übertragungsvereinbarung muss die Aufteilung ausweisen. Die Prüfungspraxis der Verwaltung greift die 30/70-Aufteilung dort an, wo es keine klare Zuordnung von Arbeitszeit und schöpferischem Ergebnis gibt.

Die Übergangssätze des Artikels 551 § 1 (50 % für Steuerjahr 2024, 40 % für Steuerjahr 2025) sind ausgelaufen. Für das Einkommensjahr 2026 gilt 30 %, ohne Übergangserleichterung.

3. Obergrenze 77.220 € für das Einkommensjahr 2026

Die absolute Jahresobergrenze beträgt 77.220 € für das Einkommensjahr 2026 (Steuerjahr 2027): der Grundbetrag von 37.500 € aus Artikel 37 EStGB/WIB 92, indexiert mit dem Koeffizienten 2,0592 aus der Indexierungsbekanntmachung des FÖD Finanzen für das Steuerjahr 2027 (Belgisches Staatsblatt, 12. August 2026). Dieselben 77.220 € sind zugleich die erste Stufe, die dem gesonderten Satz von 15 % unterliegt, und die erste Stufe, auf die die Quellensteuer von 15 % erhoben wird. Jeder Euro darüber wird automatisch als Berufseinkommen umqualifiziert — es gibt kein Ausweichen über Verlängerung, Aufschub oder Staffelung.

Achten Sie auf die Jahreszahl. 75.360 € ist der Wert für das Steuerjahr 2026 — Einkommensjahr 2025, Koeffizient 2,0096 — und er kursiert noch in Kommentaren, die vor dem Erscheinen der Bekanntmachung für das Steuerjahr 2027 am 12. August 2026 geschrieben wurden. Zu niedrig zitiert kostet er den Mandanten Geld; zu hoch zitiert kommt der Überschuss umqualifiziert zurück.

Der Vierjahresdurchschnitt ist eine zweite, eigene Hürde. Der letzte Halbsatz von Artikel 37 Absatz 2 knüpft die Einordnung als bewegliches Einkommen daran, dass die durchschnittlichen Bruttoeinkünfte aus Urheber- und verwandten Schutzrechten der vier vorangegangenen Besteuerungszeiträume — gemessen vor den Grenzen von 30 % und 37.500 €, gegebenenfalls ohne den Zeitraum des Tätigkeitsbeginns — dieselbe indexierte Obergrenze nicht übersteigen. Wird dieser Durchschnitt überschritten, behält das Einkommen seinen beweglichen Charakter überhaupt nicht: Es ist in voller Höhe Berufseinkommen.

4. Der Wegfall des Kostenabzugs

Das ist die stille Änderung.

• Vor 2023: Pauschalabzug von 50 % auf die ersten 17.090 €, 25 % zwischen 17.090 und 34.170 €, 0 % darüber (indexierte Beträge). Effektive Steuer: 15 % × 50 % = 7,5 % auf die erste Stufe.
• 2023–2025: Pauschalabzüge blieben für den damals verengten Kreis erhalten.
• Ab 2026: Die Stufen bestehen weiter und werden indexiert — 50 % bis 20.590 €, 25 % von 20.590 bis 41.180 €, darüber nichts, Höchstpauschale 15.442,50 € —, aber die Artikel 10 bis 12 des Programmgesetzes vom 30. Mai 2026 behalten sie Inhabern eines „Kunstwerkattest“ / „Attestation du travail des arts“ nach Artikel 7 des Gesetzes vom 16. Dezember 2022 oder der „Plus“-Bescheinigung des Königlichen Erlasses vom 13. März 2023 vor. Die „Starter“-Bescheinigung ist ausdrücklich ausgenommen. Ohne eine solche Bescheinigung ist die Bemessungsgrundlage das Bruttoeinkommen aus dem Urheberrecht. Die Einschränkung gilt ab 1. Januar 2026, ausgenommen die Quellensteuer selbst, die ihr erst für ab dem 11. Juni 2026 gezahlte oder zugewiesene Einkünfte folgt.

Effektiver Steuersatz auf Urheberrechtseinkünfte ohne Bescheinigung (also bei 99 % der IT-Selbstständigen): 15 % Quellensteuer plus Krisenbeitrag plus Gemeindezuschläge ≈ 15,5 bis 16 % vom Brutto.

Das liegt weiterhin deutlich unter dem Grenzsatz der Einkommensteuer (50 % plus Sozialabgaben plus Gemeindezuschlag). Die Optimierung ist real. Aber der plakative Satz von 7,5 % ist Geschichte.

5. Tatsächliche Kosten als Rückfallebene

Kann der Steuerpflichtige tatsächliche Kosten der Werkschöpfung belegen (Spezialsoftwarelizenzen, Hardware, fachliche Fortbildung in der schöpferischen Kompetenz, anteilige Bürokosten), bleiben diese Kosten gegen die Urheberrechtseinkünfte abziehbar. In der Praxis heißt das: Rechnungen aufbewahren, ein getrenntes Kostenkonto für die schöpferische Tätigkeit führen, Bürofläche nach Quadratmetern zuordnen.

Der FÖD hat schärfere Prüfungen bei Ansätzen tatsächlicher Kosten angekündigt, die über das abgeschaffte Pauschaläquivalent hinausgehen — also bei Ansätzen deutlich über 25 bis 50 %.

6. Auswirkungen auf die Sozialversicherung

Urheberrechtsvergütungen bleiben unter den Bedingungen der Regelungen von INASTI/LISVS und ONSS/RSZ aus 2008 beziehungsweise 2024 außerhalb der Sozialversicherungspflicht. Das war der größte wirtschaftliche Vorteil der Regelung, und er bleibt erhalten. Auf 100 € Urheberrechtsvergütung fällt keine Sozialabgabe an; auf 100 € Geschäftsführervergütung rund 22 % (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil bei Geschäftsführern nach den besonderen Gleichstellungsregeln) plus persönlicher Beitrag.

Damit bleibt der Vorteil gegenüber regulärer Vergütung auch ohne den Pauschalabzug bei über 30 Prozentpunkten, je nach Tätigkeit und Struktur.

7. Checkliste für Vertrag und Rechnung

Für jeden IT-Selbstständigen oder Berater, der die Regelung nutzt:

1. Rahmenvertrag mit ausdrücklicher IP-Klausel: welche Rechte übertragen, welche behalten, welche zurücklizenziert werden.
2. Leistungsbeschreibung je Auftrag, die das Ergebnis als geschütztes Werk ausweist (Codemodul, Entwurf, technische Dokumentation in schutzfähiger Form).
3. Getrennte Rechnungspositionen: etwa „Leistungen — 70 €“ und „Abtretung des Urheberrechts — 30 €“ mit Verweis auf den Vertrag.
4. Die 30-%-Grenze monatlich überwachen: Die kumulierte Urheberrechtsvergütung übers Jahr darf 30 % des kumulierten Bruttos nicht übersteigen. Im vierten Quartal gegebenenfalls nachjustieren.
5. Quellensteuer (Pr.M.): 15 % vom Schuldner auf die Urheberrechtsposition einbehalten; über den Mechanismus des Steuerabzugs erklärt. Ausgewiesen auf dem Formular 281.45.
6. Einkommensteuererklärung: Urheberrechtseinkünfte in Rubrik VII / Cadre VII, abgeglichen mit dem Formular 281.45.

8. Merkmale mit Prüfungsrisiko

• Die Zuordnung liegt früh im Jahr vollständig auf dem Urheberrecht (deutet auf nachträgliche Etikettierung hin).
• Die 30-%-Grenze wird bei einer nicht schöpferischen Rolle ausgereizt (reiner Betrieb, reines DevOps).
• Kein dokumentiertes Ergebnis, das als „Werk“ erkennbar wäre.
• Identische 30/70-Aufteilung über viele Aufträge hinweg ohne Begründung je Ergebnis.

Vertretbare Position: Originalität und schöpferische Leistung je Ergebnis dokumentieren. Die 30 % sind eine Obergrenze, keine Voreinstellung.