Deduzione per imprenditori 2027 in Belgio: 10%, circa 650 €

Il titolo 11 della legge del 15 luglio 2026 (artt. da 57 a 62) ripristina l'art. 81 CIR 92 come deduzione per imprenditori: il 10% di utili e profitti (art. 23, § 1, 1° e 2°) dopo la deduzione delle perdite professionali, con un tetto di importo base di 311 € dall'anno d'imposta 2028 e di 415 € dall'anno d'imposta 2030. Il Governo stima i tetti indicizzati a circa 650 € per i redditi 2027 e circa 900 € per i redditi 2029.

Quali articoli, e da quando?

La legge del 15 luglio 2026 di riforma dell'imposta sulle persone fisiche, Moniteur belge / Belgisch Staatsblad del 29 luglio 2026, numac 2026005724, titolo 11:

• L'art. 57 ripristina l'art. 23, § 2, 4° CIR 92: utili e profitti determinati secondo i punti da 1° a 3° sono ridotti della deduzione dell'art. 81.
• Gli artt. 58 e 59 ripristinano la suddivisione D, «Ondernemersaftrek / Déduction pour entrepreneur», e lo stesso art. 81.
• L'art. 60 sostituisce 311 € con 415 € all'art. 81, quarto comma.
• L'art. 61 ripristina l'art. 198quater: la deduzione non si applica nell'imposta sulle società.
• Art. 62: gli artt. da 57 a 59 e 61 entrano in vigore il 31 dicembre 2026 e si applicano dall'anno d'imposta 2028. L'art. 60 entra in vigore il 31 dicembre 2028 e si applica dall'anno d'imposta 2030.

L'art. 103, 3° aggiunge l'art. 81, quarto comma, all'art. 129/1, quindi il tetto è riproporzionato quando il periodo d'imposta non è un anno solare intero per un motivo diverso dal decesso (dall'anno d'imposta 2028, art. 105).

L'anno d'imposta 2027 (redditi 2026) non è interessato. Alcune fonti secondarie indicano un altro anno di partenza; il testo dell'art. 62 non lascia dubbi.

Qual è la base?

Art. 81, secondo comma: il 10% di utili e profitti dopo la deduzione delle perdite professionali degli artt. da 78 a 80. La relazione illustrativa parla di utili e profitti dopo l'imputazione di spese professionali e perdite; la base è quindi al netto dei contributi sociali (art. 52, 7°).

Esclusi dalla base:

• le indennità per una perdita temporanea di utili o profitti;
• i gettoni di presenza;
• le indennità dell'art. 27, secondo comma, 5° e 6°;
• utili o profitti di chi assiste o sostituisce un autonomo senza contratto di lavoro (aiutanti ai sensi dell'art. 6 del RD n. 38);
• per il coniuge coadiuvante, la quota attribuita ai sensi dell'art. 86;
• i redditi tassati separatamente ai sensi dell'art. 171.

Secondo la relazione, la quota attribuita al coniuge coadiuvante ai sensi dell'art. 86 riduce la base di chi la attribuisce prima dell'imputazione delle proprie perdite. Un coniuge coadiuvante con utili o profitti propri ha diritto su quelli.

In caso di imposizione congiunta la deduzione si calcola per contribuente, prima dell'applicazione degli artt. da 87 a 89 e 129. Ogni partner ha il proprio tetto. Tramite l'art. 235, 1° si applica anche nell'imposta dei non residenti.

Gli amministratori di società restano fuori: il loro compenso rientra nell'art. 23, § 1, 3° e 4°, non nei punti 1° e 2°.

Qual è il tetto?

Come riferimento, la relazione indica 620 € come importo indicizzato di 311 € per l'anno d'imposta 2026. Il tetto si raggiunge con una base di circa 6.500 € per i redditi 2027 e circa 9.000 € per i redditi 2029. Usi 650 € e 900 € solo come cifre di pianificazione finché il SPF Finanze non pubblica gli importi indicizzati.

Esempi di calcolo

Effetto fiscale prima dell'addizionale comunale, all'aliquota marginale del cliente. Nessun effetto quando il reddito imponibile totale resta sotto la quota esente.

Cosa resta aperto?

• Il modulo di dichiarazione per l'anno d'imposta 2028 non è pubblicato. La legge non richiede domanda; la deduzione fa parte della determinazione dell'utile netto secondo l'art. 23, § 2.
• La legge non modifica le regole dei contributi sociali. Non stabilisce se la deduzione si riflette sul reddito su cui si calcolano i contributi sociali, e non abbiamo trovato alcuna posizione in merito.
• La legge non modifica il credito d'imposta per redditi da attività bassi (art. 289ter CIR 92). Non stabilisce se l'utile netto ridotto si riflette sul calcolo di quel credito.

Per il fascicolo

• Nessun effetto sulle dichiarazioni dell'anno d'imposta 2027.
• Includa la deduzione nelle stime dell'imposta 2027, anche per i versamenti anticipati, con la cifra di pianificazione di circa 650 €.
• In una consulenza sulla costituzione di una società, la conti solo dal lato della ditta individuale. Per un cliente con attività autonoma e mandato di amministratore vale solo per utili o profitti. Il compenso minimo dell'amministratore è fissato dalla stessa legge.